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海关保税核查及相关核查风险应对 一、加工贸易及保税物流体系改革动向 （一）加工贸易改革走向 1. 来料加工转进料加工 2. 进料加工转一般贸易 3. 一般贸易转内销 4. 向加工区加工和外发加工倾斜 （二）保税物流改革走向 1.扩大境内关外保税区域 2. 保税港区、综合保税区、保税物流园区、保税物流中心 3. 升级境内关外保税区域的功能 4. 外汇核销、离岸金融（跨境人民币结算试点） 境内关外，就是在我国境内， HYPERLINK /view/30405.htm \t _blank 海关辟出一个专门区域，进出的货物就相当于 HYPERLINK /view/390588.htm \t _blank 进口和 HYPERLINK /view/170672.htm \t _blank 出口。区内可以免关税，免增值税，流通可以减免流通税，这样这个区域使企业可以不出国门，就能享受有关优惠政策，通关速度和便利程度也大大提高。 二、海关下厂核查的触发机制 （一）、单耗 单耗是指 HYPERLINK /view/262070.htm \t _blank 加工贸易企业在正常生产条件下加工生产单位出口成品所耗用的进口保税料件的数量。 净耗 : 指在加工后，料件通过物流变化或者化学变化存在或者转化到单位成品中的量。 单耗 工艺损耗:指因加工工艺原因，料件在正常加工过程中除净耗外所必需耗用，单不能存在或者转化到成品中的量 单耗=净耗+工艺损耗 (二)、三账 1.进出口业务账(海关账) 2.企业财务账 3.仓账 (三)、进出差异 进口数量和出口数量的对比 (四)、海关行业数据差异 (五)、不同加工方式备案 (六)、例行查厂 (七)、举报 三、海关三查合一与内外勤核查 （一） 内勤核查 (重点:账 下厂机率少) 1. 核销科 2. 备案科 行政监管 3. 税管科 （二）外勤核查 (重点:物流 来源 流向 状态) 1. 稽查科 2. 监管科 (查状态) 3. 备案科 4. 加贸科 5. 结转科 (查来源和流向) 四、下厂核查的四种方式及其关键 1. 巡查与例行核查 主要是专项检查,海关进行例行核查时会通知企业。问海关“哪些方面企业可以配合海关”, 以配合核查的形式了解海关的核查重点。 2. 抽查 多是无目的的检查 3. 盘查与盘仓 重点是了解盘盈(亏)的原因 4. 重点核查与专项稽查 五、海关稽查重点 (一) 进料加工核查重点 1. 会计核算必须满足海关监管要求 , 企业关务档案管理办法, 企业性质、内控制度、生产能力、账簿、报表、固定资产来源与流向, 报表、账册的报审制度 2.三套流向表与料件平衡表 三套流向表: 是指加工贸易产品流向表、加工贸易原料来源与使用情况表和加工贸易生产设备使用情况表。 料件平衡表:企业自行建立,依据于仓储物流系统、生产系统、采购系统的数据建立的表格 3.商品数据、数量、品名、价值等在三套单据之间是否相符 三套单据:①报关业务单据:装箱单、发票、报关单 ②仓账：盘存单、入仓单、出仓单 ③财务账:会计分录 账簿 4.行业计量单位与海关计量单位并行使用时，注意核查口径 5.进出口商品流向是否合理，产权是否明确，内销与外销比例及是否申报 6.申报单耗、生产单耗、核销单耗的误差 7.边角废弃物料的处理方式，是否补税 （二）一般贸易 1.关区整体进口价格偏低或海关关区价格数据库没有相应商品的价格数据。（核查重点：发票） 2.申报商品归类与海关数据库存储数据在品名、规格、型号等方面严重不符。（核查重点：归类，商品属性、功能、成份） 3.所申报商品可能存在或海关允许使用两个或两个以上的计量单位。（核查重点：商品是否必须同时申报两个以上的计量单位） 4.申报商品价格可能存在特许权、运保费、维修费等于价格分离申报的嫌疑。（核查重点：特许权、运保费、维修费） 5.商品因不同申报而导致完全不同的申报价格。（核查重点：所申报商品的税率过高） 6.高科技产品或技术含量相对较高的商品。（核查重点：品名、成份、用途、性能和商品归类） 7.关联企业导致的转移定价。（核查重点：进口口岸和进口企业双集中） 8.出口价格与价格预约安排。（核查重点：出口申报价格，进项发票与销项发票） 有关单据的审核与复核 1.进口发票、报关单、验收单、采购单档案 2.相关进出口文件及合同中有关商品的进出口采购的条款描述 3.采购部门对购料的审核与签署 4.发票对各项指针的原始记录，包括品名、品种、规格、价格、数量、成份、功能等 5.将发票数量、相关内容等于金额进行比对，