房地产开发企业的税收筹划的大学论文.docVIP

MPAcc 课 程 作 业 (2014 -2015学年) 课程作业题目：房地产开发企业的税收筹划 姓名：xxx 提交日期： 2015 年5月6日 班级名称：2013MPACC在职班 房地产开发企业的税收筹划 ——以珠海中珠红旗投资有限公司为例 xxx 摘要：近年来,随着我国市场经济的迅速发展,税收筹划已经成为企业合法、合理降低税负、获取经济利益最大化的有效手段。房地产行业是一个税费负担较重的行业，通过税收筹划减轻企业税负、降低经营成本、规避涉税风险对于房地产企业来说很有必要。而如何使税收筹划方案更具科学性、规范性和合理性已成为现代房地产企业财务管理的一项重要内容。本文从房地产企业税收筹划概述出发,分析了房地产企业税收筹划的必要性,以案例的形式分析了房地产开发企业进行税收筹划的具体运用，并提出税收筹划过程中的风险防范。 关键词：房地产开发企业 税收筹划 风险防范 税收是企业在经营过程中按照一定的政策法规向政府缴纳的一种费用，税收具有强制性，但是企业在合理合法的经营前提下，可以进行税收筹划，降低税收的负担。 企业税收筹划是指纳税人根据税法中的相关规定对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的对策与安排。因此, 税收筹划不同于逃税、偷税, 是企业的一项重要财务管理活动。 房地产开发企业税收筹划概述 房地产开发企业是指具有企业法人资格，且具有相关资质条件，从事房地产开发经营业务的经济实体。房地产开发企业隶属于第三产业，近年来已成长为国民的支柱产业，是中央和地方财政收入的重要来源。 房地产开发企业的税收筹划是指房地产开发企业为了减少外部成本，利用税法漏洞或者缺陷减轻自身税负的非违法行为。目前，我国大量税收优惠政策的实施以及特定税制要素的存在，为房地产开发企业进行税收筹划提供了空间。 合理的税收筹划可以给房地产企业减低成本，增加利润，为企业的发展积攒财富，还可以规范企业的会计核算。同时，合理的税收筹划保证国家的财政收入的同时，正确的引导房地产市场的发展方向，利于国家对市场的监控。 房地产开发企业税收筹划的必要性 （一）房地产企业税收负担重 房地产企业的税收多达十余项，包括营业税、城建税、维护税、所得税、土地税等。在项目完成进行销售的时候还有房产税印花税等。因此，当前的房地产企业承担的税收严重，因此就需要一个合理有效的税收筹划，来改善目前房地产税收负担重的情况。 （二）房地产企业各类政策复杂 房地产行业的发展要依靠政府的各项规章制度，目前针对房地产企业的各种税费相当之多，各个法律法规和政策之间频繁发生变更的情况，要做好房地产行业就要跟住国家政策法规的脚步，针对企业自身情况进行税收筹划，降低风险降低税收。 （三）有利于房地产企业长远发展的需要 在社会的市场经济前提下，房地产企业的目标是追求在房地产行业中企业的价值最大化，降低税收是提高利润的一种辅助手段，降低税收的手段包括正当和不正当的手段，但不正当手段会使企业受到法律的制裁，影响企业的声誉。因此，要降低税收就要从一个正当的方面来进行，这样不但不违反法律法规，还能增加企业的利润，是企业长远发展的一种重要的途径。 房地产开发企业税收筹划的案例分析 （一）珠海中珠红旗投资有限公司基本情况 珠海中珠红旗投资有限公司（以下简称：中珠红旗公司）于2007年10月成立，注册资本人民币3000万元（其中货币资金1000万元,土地使用权出资2000万元）2008-2020 年）》提出要加强珠三角与港澳更紧密的合作，珠海凭借毗邻港澳的天然区位优势，被定位为珠江西部经济发展的核心城市和交通枢纽，这为珠海市房地产业发展提供良好的机遇。国务院批复了《横琴总体发展规划》，横琴的开发建设将推动珠海市整体经济迈向一个新的台阶，珠海市的房地产市场将从中受益。 整体而言，虽然近期出台的相关政策对珠海市场的影响仍不明朗，但是随着近年关于珠海城市规划、基础设施建设的诸多利好因素，珠三角经济一体化进程的加快，珠海房地产市场的发展前景仍然看好。 2.内部环境情况 房地产企业的开发模式大多是用自有资金购地，然后将其抵押给银行获得贷款，再用贷款开发项目，最后销售房屋偿还贷款，剩余部分就是这个房地产项目的利润。资金链的任何一个环节出现问题都会给企业带来致命打击。这两年来，房屋的销售情况不太理想，许多大型的房地产公司打出降价的牌，这就使得本来已经竞争激烈的房地产行业雪上加霜。如何提高房地产开发建造水平，降低成本，增强企业的竞争力，成为中珠红旗公司要考虑的迫切问题。进行税收筹划无疑是一条可行之路。 （四）税收筹划方案 本文将综合运用税收筹划的三种方法进行分析： 1.“由于该房地产项目比较大型，于是公司在建造普通住宅时向银行借款200000万元，利率为9%”。涉及利息的