7章 会计簿.ppt

;教学目的和要求 ;重点与难点 ;账簿的意义 账簿的种类;第一节 账簿的意义及种类;设置和登记会计账簿的意义;二、账簿的种类;(二)账簿按外表形式的不同分为： 订本式账簿：是在启用前就将一定格式的账页进行顺序编号装订在一起的账簿。（日记账和总账） 活页式账簿：是把若干具有一定格式的账页放在账夹内，可以随时增添或取出账页的账簿。（明细账） 卡片式账簿：是由具有一定格式、分散的账卡所组成的账簿。卡片账可以跨年度使用。（固定资产卡片）;(三)账簿按账页格式分为： 三栏式账簿：是在账页中设置借方、贷方、余额三栏，分别记录各项会计要素的增减变动及结存情况。（总账和债权、债务类明细账） 数量金额式账簿：是在三栏式账簿的基础上，在各栏增加“数量、单价”栏目，进一步反映各会计要素数量的增减变动及结余情况。（材料物资等存货类明细账） 多栏式账簿：是在账页借方或贷方设置多个栏目，以反映引起该会计要素增减变动的详细情况。（成本费用类账户）;第二节 会计账簿的设置和登记;第二节 会计账簿的设置和登记;;;;;; 明细账的登记方法： 以上各种明细账的登记方法大致相同，都是根据实际需要，依据原始凭证和记账凭证逐笔登记，或将原始凭证汇总后逐笔或定期登记。;;;;账簿启用规则 账簿登记规则;第三节 账簿的启用和登记规则;一、账簿启用规则 　 1．开设新账。除固定资产明细账等少数账簿，因数量较多、变动不大，可继续使用外，其他账簿在新的年度开始时，都应开设新账，一本账不能跨年度使用，以免造成归档保管和日后查阅的困难。 ;2．启用新账（见课本P195） 为明确账簿登记的责任，在启用新账之前，应在账簿的扉页填写“账簿启用和经管人员一览表”(活页账、卡片账一般在装订成册后填写)。详细填写账簿名称、单位名称、账簿编号、账簿页数、账簿册数、启用日期及有关人员签章等。 订本式账簿在启用时应写明页数和编号；活页账启用时，应编制账户目录，并写明各账户的编号、名称、分页号等。 为了查阅方便，也可以在每户前第一页，贴上口条纸，并写上账户的名称。; 3．账簿接交 账簿应由专人负责登记，若因故需要更换账簿的经管人员时，原经管人员与新接管人员要按规定办理交接手续，在“经管人员一览表”中注明交接日期，交接人员签名并盖章，以明确责任。;;; 6.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或 “贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“—0—”表示。 库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 7.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样，以便结账和对账。（转页手续） 8.记账时或登账后，发生错误，要按规定进行更正。;错账的查找方法 错账的更正方法; 一、错账的查找方法 (一) 个别检查法(抽查法) 1．差数法。是依据不相等的差数，在有关凭证、账簿中查找与该差数相同的数字，便于发现重记或漏记账目 。 2．除2法。用来查找因数字记反方向而发生的错误。 如：一笔应记入借方的数字金额3,600元，误记入贷方，其结果必然是贷方合计数大于借方合计数7,200元，这个数字恰恰是记错方向数字的两倍,用这个数字去除以2，得出的商数为3,600元 , 依据这个商数,就可以在账簿上查找有无记账方向错误。;3．除9法。用于查找数字错位和相邻数字颠倒而发生的错误。 如：将360元误记为3,600元，其差数3,240 (3,600—360)，用9去除差数，其商为360(3,240÷9)，正好是发生错位的数字。如果将3,600元误记为6,300元，用其差数2,700(6,300—3,600)去除以9，商数为300(2,700÷9)，据此就可判断发生颠倒的数字在百位与千位之间，其差额为3，这样就可以逐渐查找出颠倒错误 。; (二)全面检查法（普查法） 是将一定时期内的账目进行逐笔核对的方法。 1.顺查法 原始凭证 记账凭证 会计账簿（余额计算正确否？） 2.逆查法 从余额计算 原始凭证，逐项检查。;;(二)红字更正法(红字冲账法) 适用范围:记账凭证的会计科目用错、方向记错和数字多记发生的 错误，造成账簿记录错误。 ; 2.记账凭证所记金额大于应记金额，但科目无误 例：某工厂以银行存款归还购料欠款10,000元，记账凭证误记为： 借：应付账款 100,000