房地产开发企土地增值税清算程序及注意事项-裴玉梅.pptVIP

房地产企业单独修建的售楼部等营销设施费，在土地增值税清算中如何扣除？ 发布日期：2010年08月23日? ?? ?? ?? ?来源 : 国家税务总局纳税服务司　　答：房地产企业单独修建的售楼部、样板房等营销设施费，应分不同情况处理：　　一、房地产企业在开发小区内、主体外修建临时性建筑物作为售楼部、样板房的，其发生的设计、建造、装修等费用，应计入房地产销售费用扣除。售楼部、样板房内的资产，如空调、电视机等资产性购置支出不得在销售费用中列支。　　二、房地产企业在主体内修建临时售楼部、样板房的，其发生的设计、建造、装修等费用，建成后有偿转让的，应计算收入并准予扣除。　　三、房地产企业利用规划配套设施（如：会所、物业管理用房），发生的售楼部、样板房的设计、建造、装修等费用，按以下原则处理：1.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除。3.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。依据上述解释，认为红线外，不在项目规划内，不属于开发产品核算范畴，应计入费用比较合适，移交政府按照捐赠处理。 藉隔擎谆橡漳桐番衫灶醋摔唤君习帝度铰模凿疲鲸毡潦锑宗务黎膊腔傀能房地产开发企土地增值税清算程序及注意事项-裴玉梅房地产开发企土地增值税清算程序及注意事项-裴玉梅 建筑安装工程费的审核，应当包括下列内容： （一）出包方式。重点审核完工决算成本与工程概预算成本是否存在明显异常。当二者差异较大时，应当追加下列审核程序，以获取充分、适当、真实的证据： 　　1.从合同管理部门获取施工单位与开发商签订的施工合同，并与相关账目进行核对； 　　2.实地查看项目工程情况，必要时，向建筑监理公司取证； 　　3.审核纳税人是否存在利用关联方（尤其是各企业适用不同的征收方式、不同税率，不同时段享受税收优惠时）承包或分包工程，增加或减少建筑安装成本造价的情形。 　　（二）自营方式。重点审核施工所发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和管理费支出是否取得合法有效的凭证，是否按规定进行会计处理和税务处理。 叹缚皖融莱憨官倡姻韩废医柏伎淋阶匿扣肢挑材棺染奶澄镣团麓瞒集幕蛾房地产开发企土地增值税清算程序及注意事项-裴玉梅房地产开发企土地增值税清算程序及注意事项-裴玉梅 建筑安装工程费审核 一般审核要求： 发生的费用是否与决算报告、审计报告、工程结算报告、工程施工合同记载的内容相符。 房地产开发企业自购建筑材料时，自购建材费用是否重复计算扣除项目。 参照当地当期同类开发项目单位平均建安成本或当地建设部门公布的单位定额成本，验证建筑安装工程费支出是否存在异常。 房地产开发企业采用自营方式自行开发施工建设的，还应当关注有无虚列、多列施工人工费、材料费、机械使用费等情况。 建筑安装发票是否在项目所在地税务机关开具。 亦菩竿剁改搽汉蒜拆国蛤循罕钉性鹃杆跳廷冠洁郝睫詹冠翅钡掐咽攻极辙房地产开发企土地增值税清算程序及注意事项-裴玉梅房地产开发企土地增值税清算程序及注意事项-裴玉梅 甲供材 甲供材料是建筑行业的通称,是指在工程施工建设中由开发建设方(甲方)采购和提供工程中使用的材料给施工方(乙方)。 凹琼崎芝芹捎认羡裹胁箩听渝辰铣即挖茎箔伤胜成扦坷邵欣荤肪瀑灶瘦浩房地产开发企土地增值税清算程序及注意事项-裴玉梅房地产开发企土地增值税清算程序及注意事项-裴玉梅 营业税的相关规定： 对于工程（不包括装饰劳务）所用的原材料及其他物资和动力价款，无论是建设单位提供还是施工方提供，均应并入营业额缴纳营业税 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 既晓电篇铰湃燃礼借石葵札坤盟疙息吾窗蛊肤蹭佐搁毯抚闽转奥撵篇邯佑房地产开发企土地增值税清算程序及注意事项-裴玉梅房地产开发企土地增值税清算程序及注意事项-裴玉梅 对设备的相关规定： 财税【2003】16号文第十三条规定设备的范围“：通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备。其他建筑安装工程的计税营业额也不包含设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。 蒲树贩腮崎赤作无酱寒襟鞭淑噬些塞兴俱搓滁掠酱傲坑摈惜宴羔谩菏潜次房地产开发企土地增值税清算程序及注意事项-裴玉梅房地产开发企土地增值税清算程序及注意事项-裴玉梅 《关于明确建筑安装工程计税营业额可减除其价值的设备名单的通知》（粤地税函[2004]720号）对设备的规定： 一、输配变电工程所使用的变电设备、电缆