auditing1-4审计目标.pptVIP

FINANCIAL MANAGEMENT 审计实务 知识点二、审计目标 一、被审计单位管理层的认定 确定 实施 收集 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做 出的明确或隐含的表达。认定与审计目标密切相关，注册会计师 的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否 恰当。 管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐 含表达的。例如，A公司财务报告的存货如下： 流动资产： 存货 100000 管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着做出了 下列明确的认定： (1)记录的存货是存在的； (2)存货以恰当的金额（100000元)包括在财务报表中，与之相 关的计价或分摊调整已恰当记录。 同时，管理层也做出下列隐含的认定： (1)所有应当记录的存货均已记录； (2)记录的存货都由被审计单位拥有。 管理层对财务报表各组成要素均做出了认定，注册会计师 的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。 （一）与各类交易和事项相关的认定 注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常 分为下列类别： 1.发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 (多记） 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录；（漏记） 3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录（金 额） 4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间；(会计期间确认） 5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。(会计科目确认) （二）与期末账户余额相关的认定 注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别： 1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的（资产负债 表） 2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负 债是被审计单位应当履行的偿还义务； 3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录； 4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财 务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。(准确性） （三）与列报相关的认定 注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别： 1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发 生，且与被审计单位有关； 2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括； 3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披 露内容表述清楚； 4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额 恰当。 二、具体审计目标 注册会计师了解了认定，就很容易确定每个项目的具体审 计目标，并以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步 审计程序的基础。 (一)与各类交易和事项相关的审计目标 1.发生：由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易 是真实的 (又称真实性目标）。例如，如果没有发生销售交 易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。 发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的 项目列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。 2.完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的 交易确实已经记录。例如，如果发生了销售交易，但没有在销 售明细账和总账中记录，则违反了该目标。 发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对 潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易(低估)。 3.准确性：由准确性认定推导出的审计目标是确认已记录 的交易是按正确金额反映的。例如，如果在销售交易中，发出 商品的数量与账单上的数量不符，或是账单时使用了错误的销 售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售明细账中 记录了错误的金额，则违反了该目标。 (二)与期末账户余额相关的审计目标 1.存在：由存在认定推导的审计目标是确认记录的金额确实 存在。例如，如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表 中却列入了对该顾客的应收账款，则违反了存在性目标。 2.权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是确认资 产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。例如，将他 人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利目标；将不属 于被审计单位的债务记人账内，违反了义务目标。 （三）与列报相关的审计目标 各类交易和账户余额的认定正确只是为列报正确打下了 必要的基础，财务报表还可能因被审计单位误解有关列报的规 定或舞弊等而产生错报。 另外，还可能因被审计单位没有遵守