商业银行财务管理的改革与探索论文.docVIP

　　商业银行财务管理的改革与探索论文 .freel 5.76 n.a.权益／总资产5.53 4.99 4.6 5.39 4.79次级债／资本总额26.94 25.5 n.a.0 n.a. 我国银行业国有银行的资本充足率相对较低，股份制商业银行较高。但我国银行的资本构成基本上是核心资本，附属资本很少。 2.资产质量（Asset Quality）。 银行资产质量好坏直接反映银行经营的安全程度，并直接影响到银行盈利的多少。 中国商业银行与国际银行业资产质量状况比较表单位：% 全球最大欧洲最大日本最大中国四大中国10家 100家商业50家商业国有商业股份制商 银行业银行 不良贷款／总贷款1.1 3.57 7.79 28.08 10.6 坏帐储备／总贷款2.01 2.75 2.74 1.81 3.01 坏帐储备／不良贷款207.77 122.45 36.84 8.95 34.79 从上表可以看出，我国商业银行的资产质量距西方银行有较大差距，其不良资产水平远高于国际同业，提取呆坏帐严重不足。资产质量差是造成我国银行财务状况不理想盈利水平低的重要原因。 3.盈利性（Earning）。 盈利性是财务指标的主要内容。从下表可以看出，不论是平均资产收益率，还是平均股本收益率，我国银行业与西方商业银行有较大差距（日本银行近年来收益率低的原因是大量核销呆坏账所至）。如果考虑我国呆坏账提取严重不足，利润中有虚假成分等因素，则我国银行的盈利水平更低。 中国商业银行与国际银行业盈利状况比较表单位：% 全球最大欧洲最大日本最大中国四大中国10家100家商业100家商业50家商业国有商业股份制商银行银行银行银行业银行平均资产收益率1.29 0.52 -0.44 0.15 0.56平均股本收益率15.09 11.4 -11.78 3.03 11.96净利息收入／平均资产3.58 1.92 1.53 1.8 2.44其他营业收入／平均资产3.02 1.19 0.58 0.12 0.26净利差4.08 2.12 1.61 1.96 2.67成本收入比59.09 64.07 77.35 55.34 49.99 从收入结构来看，我国商业银行的收入来源主要是利息收入，其他营业收人与平均资产的比例远低于西方银行，利差率相差不大。据统计，西方银行中间业务利润占整个银行业总利润40—60％，而我国银行不到10％。成本收入率国内银行远高于西方银行，成本管理还有待提高。 三、我国商业银行财务管理改革的思路和构架 （一）商业银行财务管理的目标和原则 要解决目前我国商业银行财务管理当中存在的问题，缩小与国外商业银行的差距，笔者认为，首先应确定财务管理的目标和原则。 1.商业银行财务管理的目标和特征。 商业银行财务管理目标是指在特定的经济体制和财务管理环境中，通过对财务工作的科学组织和对资源的合理配置所要达到的具体标准。 商业银行的目标和财务管理的目标是不完全相同的。尽管两者联系密切，但层次不同，前者是总体目标，后者是具体运作目标。“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“经济效益最大化”等属于商业银行总体目标，而“利润最大化，成本最小化”、“现金股利最大化”等属于银行财务管理目标。在商业银行总的目标确定之后，财务管理目标就是银行财务管理具体实施的准绳，是财务管理人员乃至全体员工努力工作，为之追求的目的和方向，也是评价和衡量银行各项财务工作的标准。财务管理目标具有如下特征： 第一，财务管理目标的变动性。由于财务管理是根据企业总体目标和内外部环境的变化不断调整自己的财务行为，因此，必须根据变化了的情况不断调整银行近期、中期和长期的财务管理目标，使商业银行的财务管理既有前瞻性，又有连续性。 第二，财务管理目标的层次性。财务管理是商业银行管理的核心，也是银行各项工作的综合反映和价值表现。围绕总体目标，银行财务管理最高层目标主要利润最大化，成本最小化；其次，在各个环节，又有不同的具体目标，例如，在成本中心，其财务管理目标表现为成本（费用）最小化；在利润中心，其财务管理目标表现为自然利润或虚拟利润最大化；在投资中心，其财务管理目标表现为投资效果的最佳化。 第三，财务管理目标的可度量性。无论在制定近期、中期或长期目标上，财务管理目标一个显著特点在于它的可度量性。例如，可以提出年利润指标、成本降低指标、人均利润指标或利润增长率指标等等。 第四，财务管理目标的可分解性。在银行总体目标确定后，按不同部门、不同责任中心、不同岗位、甚至到每个人都能分解和落实具体指标，总体计划就可落实，考核也就有了明确的依据。 第五，财务管理目标的可操作性。在制定具体目标时，既要提出一个可望奋斗的标准，也要发挥人的主观能动性，通过银行各方面的努力，使目标能够切实实现。