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浅析中小学校如何规范内部控制管理 　　摘 要：本文阐述了中小学校内部控制存在的问题，并结合工作实践探讨了规范内部控制管理的措施 关键词：中小学校 内部控制 管理 内部控制是单位内部管理活动的重要组成部分，一个单位能否实现廉政风险防控及健康发展，其有着不可替代的作用。目前我国内部控制建设处于初期阶段，多数单位管理者对其理解仍处于肤浅状况，存在着对内控理解的误区与不足。特别是单位规模较小的中小学校，虽然建立了内部控制体系和控制制度，但由于对内部控制体系内涵、本质的理解和把握不到位，使本单位的内部控制体系还存在诸多问题，从而难以达到内控应有的效果。本文就中小学校如何规范内部控制进行探讨 一、中小学校内部控制所存在的问题 （一）内部控制职能部门设置不合理 内部控制制度是中小学校内部管理的根本制度 ，对学校内部管理质量提升有着重大影响。目前，很多中小学校内部控制管理体制越发跟不上经济管理改革的步伐了。由于学校单位领导对部门责权利没有深入了解，或对内部控制没有引起足够的重视，导致部门设置分类不统一、功能定位不明确、职能交叉、责任主体难以分清。如由于人员的限制，学校职能部门不多，设置较为简单：基建部门兼管合同；财务部门兼管资产管理；看见发文或通知为财政类的，就认为是财务部门的事，要求财务全权负责；每年盘点由财务自行盘点；政府采购一切程序工作由财务部门前往办理；内控制度制定及基础评价由财务自行编报等。内控体系的设计和实施需要组织和人员保障，但许多中小学校没有内控牵头部门，导致在内控设计时缺乏总体规划，难以确保有效发挥作用 （二）职责分工不够清晰 中小学校是实施中小学教育、具有公益性、服务性的事业单位。主营业务为教育教学。财务、人事、资产、基建、政府采购等一系列工作均划为后勤，为教辅类的工作。而政府给予单位教辅人员的编制非常有限，故存在着一人多岗的现象，加之单位领导对内部控制的实质内容、规范管理概念理解不透，对岗位的功能、权利、权限、职责和利益范围意识不足，导致不相容岗位职责交叉、权责脱节、执行和监督不能相互分离和制约。表现在多头管理、越权管理、相互推诿、工作效率低下、牵制效果、协同效果较差等现象，从而为滥用职权、串通舞弊或贪污腐败提供了空间和可能 （三）制度建设有待完善 一方面表现在内部控制制度执行不力、建而不行，形同虚设。近年来，上级主管部门对学校各职能部门的检查不断，制度建设成为检查的首要内容，但有的单位只重视内控制度的制定，或挂在墙上摆设，或装订成册作秀，对执行情况没有狠抓落实，对执行效果没有进行有效评价，缺乏内部控制设计和实施的主观能动性，使得制度成为一纸空文。二方面体现在内部控制制度脱离实际，难以实现。一是制度未能结合学校实际进行制订，也没有随着学校发展进行相应完善，从而使制度失去可操作性；有些单位在内部控制体系的构建初期就一成不变，在日常工作中难以有效推进，引发了实施部门和推动部门矛盾；二是很多单位把内部控制体系建设看作上级部门的要求，虽然建立了内部控制制度，却不太重视内部控制体系在单位日常管理中的运用。更有甚者，没有从本单位的实际状况出发，制定一套符合本单位情况的切实可行的内部控制制度，而是为了应付检查，或从网上下载、或从其他单位抄袭，生搬硬套，甚至原封不动地照本搬回，实质内容跟学校现实执行的制度相差甚远。三是各业务部门各自构建应用于自己部门的内控体系，而没建立一个完善系统的内控管理体系，导致内部控制信息分散横向联系差现象 （四）内控制度监督不到位 中小学校规模较小，职能部门设置较少，导致内控意识较差、监督机制不强、内部控制达不到其原有目的的状况。有的学校从根本上忽视内部控制，对相关制度、准则、要求也只是过目之后束之高阁，有的学校内部控制度片面，有一些学校简单地将本部门的规章制度等同于内部控制，导致各种内控缺失，甚至出现了违法违规现象 二、完善中小学校内部控制的对策 中小学校为全额拨款事业单位，国家每年对其的投入占国民收入较大比重，学校掌握着大量社会公共资源。 因此，提高资金使用效率、合理保证学校资产安全和使用有效、有效制约职权滥用，防止腐败滋生，应成为学校内部控制的重要目标。因此，加强内部控制规范管理，已为当务之急 （一）领导重视，全员参与 职责分工不够清晰、内部控制职能部门设置不合理源于对内部控制规范管理概念理解不透、重视不足。主管部门的重视及个人的重视是关键，内控氛围是内控建设与有效实施的重要保障。让单位负责人真正意识到自己要对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，对监督管理方面应发挥领导的作用。要转变观念，高度重视，从根本上认识到现代内控已上升到新高度，已涉及单位的方方面面；让内控关键部门人员意识到不仅要承担内部控制建立和实施的具体工作的同时，也