税务会计增值税会计讲义资料.ppt

17、收到某公司以前月份拖欠的应收款3510000元（已在所属月份开具增值税专用发票，并确认销项税额申报纳税），并经协商另收延期付款利息30000元，并开具增值税普通发票。 借：银行存款 3 540 000 贷：主营业务收入 25 641.03 应交税费——应交增值税（销项税额） 4 358.97 应收账款 3 510 000 18、销售货物开具增值税专用发票注明：价款600000元，税额102000元，款项尚未收到。 借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000 19、以前月份已开具增值税专用发票并收取的产品销售款585000元，因质量原因，经协商折让20%，当月开具红字增值税专用发票注明：价款－100000，税额－17000元，相应款项已退还。 借：主营业务收入 100 000 贷：银行存款 117 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 20、签订设备经营性租赁合同，合同约定设备租赁期为一年，租赁费为234000元，租赁费分三次收取，即于合同签订当月预收10%，设备交付并安装调试完成当月收取40%，余款设备交付后第六个月收取。当月开具收据收取设备租赁预收款23400元。 借：银行存款 23 400 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 预收账款 20 000 21、因企业经营业务调整，将一批办公用固定资产和经营性租赁收回的固定资产（适用税率17%）出售，固定资产相关情况如表所示：（均为含税金额，开具普通发票） 固定资产名称 购置“营改增”试点前或后 购置原值 进项税额抵扣 已提折旧 净值 出售金额 计算机 试点前 50000 未抵扣 26000 24000 30000 设备A 试点后 100000 抵扣17000 20000 80000 90000 设备B 试点后 30000 普通发票未抵扣 3000 27000 25000 计算机 借：银行存款 30 000 贷：固定资产清理 29 417.48 应交税费——未交增值税 582.52 设备A和B 借：银行存款 115 000 贷：固定资产清理 98 290.6 应交税费——应交增值税（销项税额）16 709.4 22、用自己生产的产品分配利润，成本500000元，售价800000元，税率17%，未开具发票 借：应付股利 936 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费——应交增值税（销项税额）136 000 借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品 500 000 23、转让2013年异地购置的写字楼一层，售价1000万元（含税），当初购买价格700万元，有凭证，选择简易计税 7000000）/（1+5%）*5%＝142857.14 不动产所在地预缴 借：应交税费——未交增值税 142857.14 贷：银行存款 142857.14 机构所在地申报 借：银行存款 10 000 000 贷：固定资产清理 9857142.86 应交税费——未交增值税 142857.14 24、支付增值税税控系统技术维护费用合计付款660元，取得增值税专用发票注明：价款622.64元，税额37.36元 借：管理费用 660 贷：银行存款 660 借：应交税费——应交增值税（减