内控评价指引.docVIP

附件2： 企业内部控制评价指引 第一章 总 则 第一条 为了促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规 范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，根据有关法律法 规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制评价，是指企业董事会或类似权力 机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报 告的过程。 第三条 企业实施内部控制评价至少应当遵循下列原则： （一）全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行， 涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 （二）重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重 要业务单位、重大业务事项和高风险领域。 （三）客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状 况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。 第四条 企业应当根据本评价指引，结合内部控制设计与运行的 实际情况，制定具体的内部控制评价办法，规定评价的原则、内容、 程序、方法和报告形式等，明确相关机构或岗位的职责权限，落实责 任制，按照规定的办法、程序和要求，有序开展内部控制评价工作。 1 企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。 第二章 内部控制评价的内容 第五条 企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引以 及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信 息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对内部 控制设计与运行情况进行全面评价。 第六条 企业组织开展内部环境评价，应当以组织架构、发展战 略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据，结合本企业 的内部控制制度，对内部环境的设计及实际运行情况进行认定和评 价。 第七条 企业组织开展风险评估机制评价，应当以《企业内部控 制基本规范》有关风险评估的要求，以及各项应用指引中所列主要风 险为依据，结合本企业的内部控制制度，对日常经营管理过程中的风 险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。 第八条 企业组织开展控制活动评价，应当以《企业内部控制基 本规范》和各项应用指引中的控制措施为依据，结合本企业的内部控 制制度，对相关控制措施的设计和运行情况进行认定和评价。 第九条 企业组织开展信息与沟通评价，应当以内部信息传递、 财务报告、信息系统等相关应用指引为依据，结合本企业的内部控制 制度，对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财 务报告的真实性、信息系统的安全性，以及利用信息系统实施内部控 2 制的有效性等进行认定和评价。 第十条 企业组织开展内部监督评价，应当以《企业内部控制基 本规范》有关内部监督的要求，以及各项应用指引中有关日常管控的 规定为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部监督机制的有效性 进行认定和评价，重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是 否在内部控制设计和运行中有效发挥监督作用。 第十一条 内部控制评价工作应当形成工作底稿，详细记录企业 执行评价工作的内容，包括评价要素、主要风险点、采取的控制措施、 有关证据资料以及认定结果等。 评价工作底稿应当设计合理、证据充分、简便易行、便于操作。 第三章 内部控制评价的程序 第十二条 企业应当按照内部控制评价办法规定的程序，有序开 展内部控制评价工作。 内部控制评价程序一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作 组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等 环节。 企业可以授权内部审计部门或专门机构（以下简称内部控制评价 部门）负责内部控制评价的具体组织实施工作。 第十三条 企业内部控制评价部门应当拟订评价工作方案，明确 评价范围、工作任务、人员组织、进度安排和费用预算等相关内容， 报经董事会或其授权机构审批后实施。 3 第十四条 企业内部控制评价部门应当根据经批准的评价方案， 组成内部控制评价工作组，具体实施内部控制评价工作。评价工作组 应当吸收企业内部相关机构熟悉情况的业务骨干参加。评价工作组成 员对本部门的内部控制评价工作应当实行回避制度。 企业可以委托中介机构实施内部控制评价。为企业提供内部控制 审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制评价服 务。 第十五条 内部控制评价工作组应当对被评价单位进行现场测 试，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、 抽样和比较分析等方法，充分收集被评价单位内部控制设计和运行是 否有效的证据，按照评价的具体内容，如实填写评价工作底稿，研究 分析内部控制缺陷。 第四章 内部控制缺陷的认定 第十六条 内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业对内部 控制缺陷的认定，应当以日常监督和专项监督为基础，结合年度内部 控制评价，由内部控制评价部门进行综合分析后提出认定意见，按照 规定的权限和程序进行审核后予以最终认定。 第十七条 企业在日常监