07事业单位出的核算09.pptVIP

第七章　　事业单位支出的核算　;事业单位的支出的形成;事业单位支出的内容及科目;事业单位支出 的内容及科目;　　　§第一节　　支出概述一、支出;（三）分类：;　4、对附属单位补助：　　　指事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。　5、上缴上级支出：　　　按实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或比例上缴上级单位的支出。　6、结转自筹基建：　　　指事业单位列入基本建设计划，用国家基本建设资金或自筹资金安排的固定资产扩建、新建、和改建形成的支出。;　　　　§第二节　　拨出款项一、拨出经费的核算：; 拨出经费－XX（支出类）　　　　事业结余（净资产类）　 　（＋）　　　　 （一）　　　　（－）　 实际拨出的经费数　收回拨出经费数　　　　　　　　　 　 或年终转销数　本期发生额：XX　 本期发生额：XX　平时余额：XX　　　　　　　　　　　 （转销）　　 平时余额在借方，表示拨出经费的累计数，年终一般无余额。;3、主要账务处理：;4、核算举例：;二、拨出专款的核算; 拨出专款－XX（支出类） 拨入专款　　 （＋）　　　 （一）　　　　　（－）　  际拨出的　　 专项拨款的收回数 专项资金数　　 所属单位报销专款支出数　　　　　　　　　　　　　　　 或年终转销数本期发生额：X 本期发生额：XX 平时余额：XX　　　　　　　　　　 　（转销）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　平时余额在借方，表示所属单位尚未报销的专项拨款数，年终一般无余额。;（1）事业单位拨出专款时： 借：拨出专款　　　 贷：银行存款（2）收回时：　　　借：银行存款　　　 贷：拨出专款――XX（3）所属单位报销专款支出时，应区别情况处理：　A、专项资金如系上级单位拨入的：　　　借：拨入专款　　　　贷：拨出专款――XX B、属于本单位用自有资金设置对所属单位的专项拨款，按资金渠道：　　　借：事业基金――一般基金　　　　贷：拨出专款――XX;;三、对附属单位补助的核算：;　1、核算内容： 对附属单位拨款 收回和年终结账转出　2、账户结构：　对附属单位补助－XX（支出类）　 事业结余（净资产类） （＋）　　　 　　（一）　　　　（－）　 对附属单位拨款数　 拨款的收回数　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　或年终转销数　本期发生额：XX　 本期发生额：X 　平时余额：XX　　　　　　　　　　 （转销）平时余额在借方，表示对其附属单位补助支出累计数，年终一般无余额。;4、核算举例：;四、上缴上级支出的核算;上缴上级支出――XX（支出类） 事业结余（净资产类） 　实际发生的支出数　上缴上级支出冲减数 　　（－）（＋）　　　　 　（一）或年终转销数本期发生额：XX　　本期发生额：XX平时余额：XX　　　　　　　　　　　　 （转销）平时余额在借方，表示上缴上级支出的累计数，年终一般无余额。;3、主要账务处理：;4、核算举例：;复习;§第三节???? 耗费性支出一、事业支出; §第三节???? 各项支出一、事业支出的核算;（三）事业支出的列报口径：;（4）固定资产修购基金按核定比例提取，直接列报支出。（5） 购入固定资产，经验收后列报支出，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。（6）其他各项费用，均以实际报销数列报支出。 （四）“事业支出－－XX”账户的核算：　1、核算内容：　　　　支出，收回，结转 明细核算：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。;3、主要账务处理：;4、核算举例：;（1）实发工资：实发工资=应发工资 -代扣-代交=117 400;（3）按规定标准、实有人数提取职工福利费1 720元，拨交工会经费1 290元。;（5）经批准购买一辆小汽车，价款200 000元， 34 000元　增值税，支付车辆购买附加费 20 000元，款项已全部付清。;二、经营支出的核算：;3、主要账务处理： ;4、核算举例：;　C、支付技术人员进修学习费用2 500元。;三、专款支出的核算;（三）“专款支出―― ××”账户的核算：; 　　　专款支出（支出类） 　　拨入专款―XX（收入类）专项资金的　　专项资金已　　　实际支出　　　实际收到