大学审计第三章法律的责任.pptVIP

Learning Objective 导入： 在西方，注册会计师有个称呼—“经济警察”，那么，注册会计师到底承担着什么责任，又该对其职责承担什么法律责任？财务报表的真实、合法应该由注册会计师来负责吗？没有查处财务报表中的错报，注册会计师就要负法律责任吗？当审计“银广夏”公司财务报表的注册会计师在看守所里大喊冤枉的时候，当破产企业的股东们因信赖了经过审计的财务报表而蒙受损失、血本无规的时候，到底谁对、谁错，谁该为股东的损失买单呢？ 事件：2001年8月到10月间，财政部对全国159家企业包括7家上市公司进行巡查，发现宇通客车1999年的财务报表中有多处虚假内容，其中，虚减资产和负债各达1.35亿元，而河南华为会计师事务所确出具了无保留意见的审计报告。 证监会的处罚 【2002】14号的行政处罚决定认为，原华为会计事务所（以下简称华为）在对宇通客车（600066.SH）1999年年报审计时，宇通客车提供了虚假的银行对账单，银行函证、各科目明细账、总账等原始资料，华为的审计师虽履行了一定的审计程序，但未勤勉尽责，未发现宇通公司虚减资产、负债13500万元的会计记录，从而为宇通客车提供了无保留的审计意见。华为会计事务所的这一行为违反了《证券法》第十三条和《股票条例》第三十五条的规定，构成“会计师事务所、资产评估机构和律师事务所违反本条例规定，出具的文件有虚假、严重