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关于屡次调账的思考 以前年度损益调整 资产负债表里“未分配利润”期末数= 资产负债表里“未分配利润”期初数 + 利润表里“净利润”本年累计数 + “利润分配”期末余额 = “利润分配”期初余额 + 漏记“进项税” 分两种情况： 原始凭证附有增值税专用税票，这类错误通过审核可以避免。 原始凭证没有附增值税专用税票。没有发票就记账，原因是已经付款。付款情况分两类。 规律性付款，比如电费。电费每个月25号通过农行基本户自动划拨到电力公司，发票是事后开具的；按照收入与费用配比原则，扣款日即做账务处理。但电费每个月25号都会付，事后收到的也肯定是增值税专用发票，故记账时借记一笔“低值易耗品-暂估-电费”。收到发票并抵扣后，再从“暂估”中转出。 偶然性付款，比如厂家给提供的促销品款。促销品从厂家出库后，款项直接从整车户划转，专用发票也是事后开具。账务处理的办法是收到发票后再记账。 首保索赔收入项目记错 目前的记账模式如下： 首保收入 首保收入 国产 5K 10K 进口 10K 5K 索赔收入 保修收入 多维数据统计导致出错率较高，经分析，我们的原始数据可以区分5K和10K，但账务处理上只区分到“国产”和“进口”；而且厂家开具发票通知单时，5K和10K也是在一张发票上反映的。 即，改进后的记账模式： 首保收入国产 首保收入 国产 进口 索赔收入 国产 进口 保修收入 会计科目记错 分两种情况： 明显性错误，比如“利息支出”记到“财务费用-手续费”，“其他应付款-社保-公积金个人承担部分”记到“其他应付款-社保-社保个人承担部分”，这类错误通过审核可以避免。 隐性错误。比如，客服部购买信封的费用，计入“办公费-办公用品”似乎没有错，但是预算做在了“广告营销费-营销费-活动费”，账务处理就应该记入“营销费-活动费”。 避免记账有误的做法： 步骤（1） 会计依照《费用预算表》审核《采购申请单》时，在备注里标明“营销费-活动费”。 步骤（2） 会计审核《支出单》时，有《采购申请单》的，按《采购申请单》上的标注在《支出单》上写明会计科目；没有《采购申请单》直接填《支出单》的，预算内支出结合《费用预算表》写明会计科目，预算外支出按实际情况写明会计科目。 步骤（3） 出纳按《支出单》上所列的会计科目记账。 步骤（4） 总账会计审核前后所列科目是否一致，所列会计科目与记账凭证上的科目是否一致。 重复记账 分两种情况： 重复记费用。即，每个月计提了费用，付款时又计入了费用。 避免重复记账的做法： 步骤（1） 只有拿到合同或协议的复印件后，财务才会每个月计提，比如保安费、保洁费、监管费以及广告费等。 步骤（2） 会计审核《支出单》时，写明会计科目，比如“应付账款-应付广告费（北京百度）”。 重复记收入。 避免重复记账的做法： 步骤（1） 有发票才会记收入； 步骤（2） 销售部门为了完成厂家任务而虚开的发票，次月及时开负数发票，及时冲减收入。 步骤（3） 无发票收入，一定要有收据，严格控制收据换发票环节。 部门记错 看签字，看实际发生情况，通过审核来避免。