注会考试《会计》学的习笔记-第二十三章会计政策、会计估计变更和差错更正04.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第二十三章 会计政策、会计估计变更和差错更正（四） 第三节 前期差错及其更正 二、前期差错更正的会计处理 【教材例23- 3 】B公司在20 ×6年发现，20 ×5年公司漏记一项生产用固定资产的折旧费用150 000元，所得税申报表中未扣除该项费用。假设20 ×5年适用所得税税率为25%，无其他纳 税调整事项。该公司按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。公司发行股 票份额为1 800 000股。假定税法允许调整应交所得税。假定20 ×5年用该设备生产的产品均已完工并全部 对外销售。 1.分析前期差错的影响数 20 ×5年少计折旧费用150 000元；多计所得税费用37 500元（150 000 ×25% ）；多计净利润112 500元；多计应交税费37