房地产会计课件第二版-冯浩-第四章.pptVIP

货款已付而材料未到。在企业已经付款或已经开出、承兑商业汇票，但材料尚未运达或尚未验收入库时，应根据发票账单等结算凭证确认的材料成本和增值税专用发票上注明的可抵扣税额，借记“在途物资”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。小规模纳税人等不能抵扣增值税的，购入材料按应支付的金额，借记“在途物资”科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。待材料到达并验收入库后，再根据收料单，借记“原材料”科目，贷记“在途物资”科目。 返回 材料已到而货款未付。在材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到，款项尚未支付的情况下，企业应于月末，按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目。下月初用红字作同样的计账凭证予以冲回。待下月付款或开出商业汇票后，按正常程序重新入账，借记“原材料”科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目；不能抵扣增值税的，购入材料按应支付的金额，借记“原材料”科目，贷记“银行存款”或“应付票据”等科目。 返回 预付货款采购。在预付材料价款时，按照实际支付的价款，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。待已经预付货款的材料验收入库时，根据发票账单所列示的价款和税款，借记“原材料”科目和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；不能抵扣增值税的，购入材料按应支付的金额，借记“原材料”科目，贷记“预付账款”科目；预付款不足的，应补付货款，按补付货款借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；退回上项多付款项时，借记“银行存款”，贷记“预付账款”。 返回 [例4- 1] 某开发企业为一般纳税人，采购工字钢一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款为300 000元，增值税额为51 000元，发票等结算凭证已经收到，货款以通过银行转账支付，应编制以下会计分录： 借：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 贷：银行存款 351 000 返回 [例4- 2] 沿用上例资料，假设在该次采购中，购入材料的发票账单已经收到，货款已支付，但材料尚未运到。企业应于收到发票账单时，编制以下会计分录： 借：在途物资 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 贷：银行存款 351 000 上述材料到达并验收入库时，再作以下会计处理 借：原材料 300 000 贷：在途物资 300 000 返回 [例4- 3] 仍沿用例4-1中的基本资料，假设企业该次购买的材料已经运到，并验收入库，但发票账单等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。企业在材料入库的当月月末，应估价入账，假设暂估价为280 000元，编制以下会计分录： 借：原材料 280 000 贷：应付账款——暂估应付账款 280 000 下月初用红字作以上相反的会计分录 借：原材料 280 000 贷：应付账款——暂估应付账款 280 000 收到有关结算凭证，并支付货款时 借：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 贷：银行存款 351 000 返回 [例4--4 ]  某房地产开发企业仓库中的工字钢，月初结存、本月收入的数量、金额和本月发出的数量有如下列所示： 3月1日 结存 40吨 每吨2 000元 计80 000元 10日 发出 35吨 15日 购入 30吨 每吨2 400元 计72 000元 24日 发出 23吨 30日 购入 20吨 每吨2 300元 计46 000元 根据上列资料，在明细账中采用“先进先出法”计算本月工字钢发出成本和月末存料成本，如下表4-1所示。 表4-1 材