第六章进出口税费计算试卷.pptVIP

[例2]　某进出口公司从美国进口硫酸镁5000吨，进口申报价格为FOB旧金山USD325000，运费每吨USD40，保险费率3‰，当日的外汇牌价（中间价）为USD1＝RMB8.64。 先计算运费如下： 　　5000×40×8.64＝1728000（元）　　再将进口申报价格由美元折成人民币如下：　　325000×8.64＝2808000（元）　　最后计算完税价格如下：　　完税价格＝（2808000＋1728000）／（1－3‰）＝4536000／0.997　　＝4549648.95（元）≈4549649（元）　　经查找，硫酸镁的税则号列为2833.2100，税率10％，计算该批进口硫酸镁的进口关税额如下：　进口关税额＝4549649×10％＝454946.90（元） 注意事项 在征税实践中，进口货物的运费、保险费如不能确定，海关一般直接采用以下方法： 1、进口货物以FOB价格成交，并以海运方式进口的，以常数6%计征运费、保费。 进口货物完税价格（CIF）=FOB*1.06 2、进口货物以FOB价格成交，并以铁路或公路运输方式进口的，以常数1%计征运费、保费。 进口货物完税价格（CIF）=FOB*1.01 3、以我国口岸CFR价成交 完税价格=CFR价/（1-保险费费率） 4、参照国内同类货物的正常批发价格的基本 计算公式 完税价格=国内批发价格/（1+进口优惠税税率+20%） 如果该项进口货物在进口环节应予征收增 值税，则完税价格的计算公式为： 国内批发价格 完税价格= （1+进口优惠税税率）*（1+增值税税率）+20% 对于应征进口环节消费税的货物，其组成 计税价的计算公式为： 国内批发价格 完税价格= 1+消费税税率 （1+进口优惠税税率） （1+增值税税率）+20% 1-消费税税率 3、某公司进口货物的成交价格海关审查未能确定，海关决定用与该批货物相同或类似货物国内市场批发价计征关税，已知该货物国内市场批发价为20000元，进口优惠关税税率为10%，消费税税率为10%，增值税税率为10%，则该批货物应征多少关税？ 完税价格=国内批发价格/(1+进口优惠税税额）*【（1+消费税税率）/(1-消费税税率）】*（1+增值税税率）+20% =20000/(1+10%)*[(1+10%)/(1-10%)]*(1+10%)+20% =20000/1.6789 =11912.56(元） 4、某进口公司从日本以FOB形式购进一批每根6米成捆包装的热轧圆钢，计500吨，其申报的发票价格及有关费用如下：申报运费60元（人民币）/吨，保险费费率0.1%，总额：FOBUSD190000，当时的外汇牌价：1美元=6.799元人民币（买入价）和6.801元人民币（卖出价）。请问应如何计算税款 热轧税率为15% 折合成人民币：FOB=190000*6.799 =1291810（元） 总运费=500*60=30000（元） 完税价格CIF=FOB+运费/1-保险费费率=1291810/1-0.1%=1323133.13元 关税税额=完税价格*关税税率=1323133.13*15%=198469.97（元） 习题 习题 二、进口关税税额的计算 进口关税=进口货物完税价格（CIF）*关税税率 （一）从 价 关 税 的 计 算程 序 按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当 的税目税号 按照计算公式正确计算应征税款 根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率 根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的 完税价格 根据汇率使用原则，将外币折算成人民币 5、上海某远洋渔业向德国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格为CIF境内目的地口岸700000美元。经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。已知外币折算率为1美元=6.6元人民币，要求计算进口关税。 折合成人民币CIF=700000*6.6 =4620000(元） 进口关税税率为1% 关税税额=4620000*1%=46200（元） 6、有下列一批货物自日本进口：复印件1台，700000日元；照片放大机1台，300000日元；袖珍电子计算机5个，75000日元。共计1075000日元。贷款优惠5%，实际支付货款总额为FOB价1021250日元。另运费共500元人民币，其中复印机和照片放大机的运费为465.12RMB，保险费费率0.3%，（日元折合率100000日元=5138元人民币。求该批货物的关税额）。 复印件、照片放大机税率为50