卢新国宋永春《会计学基础教材》第7章 会计账簿.pptVIP

（二）总账和明细账的平行登记的要点 某企业某年11月初与原材料有关的账户的余额为： 总账5000元，A材料2000元，B材料1000元，C材料 2000元，11月份发生如下业务： ①购入A材料一批,价值1 000元。 ②购入B材料一批,价值500元。 ③购入A 、C材料各一批,价值分别为1 500元和2 000元。 ④购入B材料一批,价值1 000元。 ⑤产品生产领用A材料一批,价值2 000元。 平行登记举例 在总账中的登记 在明细账中的登记 平行登记的结果 第四节 对账与结账 企业的经济活动是连续不断的，为了总结某一会计期间的经济活动的情况，考核财务成果，编制会计报表，必须在每个会计期间终了时，进行对账和结账。 一、对账 （一）对账的概念 对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。 （二）对账的内容 对账 账账核对 账实核对 账证核对 账簿记录与原始凭证、记账凭证核对 各种账簿之间核对 总分类账借贷余额核对 总分类账 日记账 明细分类账 财产物资明细账 保管账 财产物资实存数 账面余额 库存现金实存数 账面余额 银行存款余额 银行对账单 债权债务明细账余额 对方单位账面记录 （一）结账的概念 二、结账 结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。在一定时期结束时(如月末、季末或年末)，为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。 结账的内容通常包括两个方面： 1、结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润 2、结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额 1、结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。对于发现的错误，应采用适当的方法进行更正。 2、在本期经济业务全面入账的基础上，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定应计入本期的收入和费用。 3、将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 4、结出各种资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期。 　　上述工作完成后，进行试算平衡 （二）结账的程序 1、对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额，即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再次结计余额。 2、库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 　　 （三）结账的方法 3、对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。 4、总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。 5．年度终了结账时，有余额的账户，应将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样，使年末有余额账户的余额如实地在账户中加以反映，以免混淆有余额的账户和无余额的账户。 一、错账查找方法 第五节 错账查找与更正的方法 正查法与逆查法 正查法 记账凭证 原始凭证 记账凭证 账簿记录 账户结账计算的正确性 抄入试算表数据的正确性 试算表有关合计数正确性 逆查法 同正查法顺序相反 实际工作中常用逆查法 因差错往往出现于后期 个别检查法 记账错误，往往是记账人员偶然疏忽大意造成的，一般来讲，错账不会很多，因此个别检查法是常用的方法 差数是由于漏记、看错、抄错等原因。 错账有时会因为登错了方向，除2法很管用 如果记账时把数字的位置写错了，可以用除9法，错位有两种情况，一是顺序错位，如400写成4000了，还有一种是数字颠倒，如57写成75。 （一）划线更正法 适用情况：记账凭证正确，登账时出现笔误 (如数字错,记错账户) 具体操作（1）划红线 （2）更正 （3）盖章 二、错账更正方法 （二）红字更正法 适用情况:(1)记账凭证中应借应贷符号、科目 或金额有错误，并已登记入账时 (2)发现记账凭证和账簿记录的账