03采购与付循环审计.pptVIP

项目三—— 购货与付款循环的审计;【工作任务】;认识购货与付款循环的特点 ;1、请购单——商品制造、资产使用部门 2、订购单——采购部门 3、验收单——仓库 4、购货发票——供应商开具 5、付款凭单 6、转账凭证 7、付款凭证 8、明细账(应付账款明细账) 9、日记账（库存现金、银行存款) 10、卖方对账单;主要业务活动;采购与付款循环影响的主要交易和账户 影响两种交易 信用交易（赊购） 现金交易（现购 ） 影响的账户 库存现金、银行存款； 应付账款、应付票据、预付账款； 存货、应交税费（增值税）等 ;采购与付款循环的内部控制与控制测试;采购与付款循环的控制目标;【案例分析】;【步骤1】 购货与付款循环内部控制上存在的缺陷归纳如下： （1）验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录； （2）付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时，金额或数量可能会出现差错； （3）会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账以及按约定时间付款。;步骤二：建议改进的措施有： （1）该公司应事先对验收单进行连续编号； （2）该公司应将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部； （3）该公司采购部门应及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。 ;采购与付款循环的实质性程序;应付账款的实质性程序;目的： 发现可能存在的问题和评价应付账款总体的合理性。 方法： （1）比较当年度及以前年度应付账款的增减变动，并对异常情况做出解释。 （2）比较当年度及以前年度应付账款的构成、账龄及主要供货商的变化，并查明异常情况的原因。;*;*;结合预付账款的明细余额，查明是否在应付账款和预付账款两面同时挂账的项目； 结合其他应付账款的明细余额，查明有无不属于应付账款的其他应付款。 如有，应查明原因、做记录，必要时，建议被审计单位作重分类调整或会计误差调整。;年末，“应付账款”账户为贷方余额26万元，其所属明细账户的贷方余额合计为33万元，所属明细账户的借方余额合计为7万元， “预付账款”借方余额15万元，其明细账户的借方余额合计为20万元，所属明细账户的贷方余额为5万元； 该公司资产负债表中，＂应付账款＂，＂预付账款＂连个项目的期末余额为（ ）Ａ．３８００００元和２７００００元Ｂ．３３００００元和２０００００元Ｃ．５３００００元和１２００００元Ｄ．２６００００元和１５００００元 正确的报表列示A ; 一般不需要对应付账款进行函证 原因：购货发票本身就是外部凭证，并且应付账款函证并不能保证查出未入账的应付账款，加之注册会计师能够取得购货发票、运输单等外部凭证来证实应付账款的余额。;注册会计师钱波2012年1月11日正在对韵达公司的应付账款进行审计，决定对某些应付账款进行函证，下表所列对象客户拟作为函证对象。 应付账款年末余额与本年进货金额; 海天公司和启明星公司应作为函证对象。 因为应付账款函证的目的在于查实有无未入账的应付账款，而不在于验证具有较大年末余额的应付账款。 海天公司的年末应付账款余额虽然为0，但在本年内的交易金额最大，是本公司最重要的供应商，因此应该作为函证对象。 启明星公司的年末余额虽然不是最大的，但其在当年内与本公司的交易也很多，属于重要的供应商，应该函证。 分析教材P70实训资料，选择函证供货商。; 为了防止企业低估负债，审计人员应审查被审计单位有无故意漏记应付账款的行为。 例如，结合存货盘存，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务； 检查资产负责表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确等。;审计人员对A公司进行审计，公司资产总额21 00万元，当年净利润为50万元。在对结账日后一段时间的交易进行审查时发现下列问题。 （1）2011年12月30日收到货物一批，当日验收入库，记入存货帐户中，发票开出日期为2011年12月28日，但于2012年1月6日才收到，金额为180 000元，因此记入1月份账目中 （2）购入的空调设备于2011年12月30日安装完毕，发票也于当日开出，金额为700 000元，但该公司在2012年1月15日才收到，并记入1月份账目中. 问题：审计人员应如何提出审计意见？ 暂估入库;步骤九：验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。;固定资产的实质性程序 ;(1)通过计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题； (2)通过计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与同上期比较，可能发现本期折旧额计算上的错误；;雾贾苑摧妓片枣右喧揽阀棋缘翱礼搞挞绥篮涧季赦俊堪珊十棕汇鹤抒戈雇03采购