201保险业稽查实务新.pptVIP

保险业地方税收稽查实务; 营业税 个人所得税 房产税 土地使用税 印花税 ;保险业财务管理组织架构; 财务系统;营业税;一、保险业的纳税义务人;二、保险业的扣缴义务人;2.境外保险机构设在我国境内的代理部门或保户，负有代扣境外保险机构应纳税款义务。 境外保险机构所承保的保险标的，如位于我国境内，也负有缴纳营业税的义务，如果境内设有代理机构，则以该机构为扣缴义务人，如果没有代理者，由境内投保人为扣缴义务人；境外保险机构分保境内保险机构承保的业务，由境内的初保人为扣缴义务人。 ;三、保险业税率;四、保险业营业税纳税义务发生时间;五、保险业纳税地点;六、保险业的纳税期限;七、收入的核算;（3）利息收入 包括存款和贷款的利息收入，保险公司取得保费后，一般存入银行，也有用于发放贷款。 对存款利息不征税，对贷款利息，一般是保单质押贷款利息，应征收营业税。 （4）代勘手续费收入 事故发生在异地，本地保险公司委托异地同业单位进行现场勘察，以便核定损失大小。受托单位可取得一定的手续费收入。 当保险公司受其他保险公司委托，代为查勘时，其向委托人收取的查勘费作为手续费收入应缴纳营业税。  ;（5）其他收入;（二）收入的确认（原保险）;原保险合同，是指保险人向投保人收取保费，对约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保 险人死亡、伤残、疾病或者达到约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的保险合同。 再保险合同，是指一个保险人（再保险分出人）分出一定的保费给另一个保险人（再保险接受人），再保险接受人对再保险分出人由原保险合同所引起的赔付成本及其他相关费用进行补偿的保险合同。 ;1、保费收入的确认条件;2、保费收入金额的确认;八、收入的审查;发生退保业务，手续是否齐全（应有批单或退保通知书），是否合理冲减保费收入。 保险公司采取利用虚假批单退费的形式，向投保人、被保险人支付返还、回扣，少计保费收入。 有的保险公司使用退保费收据、保费结算清单或红字发票以假退保的方式支付手??费直接冲减保费收入，让利于汽车销售企业或代理单位。 以“由于费率降低”的名义支付返利、手续费和给投保人好处费 ，冲减收入 通过批单支付无赔偿奖励冲减收入 ;（2）审查“应收保费”科目 凡发生应收未收保费，其对应科目都应是“保费收入”。对因保户一次交费有困难采取分期收费的，应全额贷记“保费收入”。 注意审查企业有无将分期收取的保费长期挂在往来账上，不转收入的情况。 （3）审查“预收保费”科目 应对每笔预收保费时间较长而未结转“保费收入”的发生额进行细心审查。 调阅记账凭证及保险合同，看有无到期而未转作保费收入的情况。 ;（4）审查分保费收入 通过“分保往来”、“应付分保账款”、“分保费支出”等科目查看企业有无分保险业务，分保费收入应交的营业税是否由初保人缴纳。 ;（5）审查“保费收入”贷方的红字发生额;（6）审查“保费收入”明细账：一年期以上返还性人身保险业务 （包括普通人寿险、养老年金保险、个人代理营销保险、健康保险） 一是要注意检查其保费收入中是否混杂有非人身保险的应税保费收入。 二是要注意检查保险公司免征营业税的一年期以上（包括一年期）返还本利的普通人寿保险、养老年金保险以及健康保险产品是否为列入国家税务总局下发的免税保险产品清单内的保险产品。;２.审查利息收入  （1）审查“利息收入”科目 保单贷款利息收入，主要核算保单质押贷款利息收入。 其他利息收入，主要指保单“复效”部分，投保人超过宽限期(一般是两个月)未缴费， 但保单仍有效，可以在两个月后续交保费，但要计算收入利息，这部分利息就是“复效”利息收入，但投保人要在两年内缴纳所欠保费，否则保单失效。 保费垫缴利息收入。“垫缴保费”科目，核算代保户垫交的保险费，收取一定的利息。 存款利息收入 1---3项征营业税，第4项不征税 ;（2）审查“保户质押贷款”科目该科目下设 “保户借款”和”垫缴保费“明细 审查“保户借款”账户和借款合同。 审查“垫缴保费”帐户，该科目核算代保户垫交的保险费，收取一定的利息。 以保单作担保的质押贷款业务中，向被保险人收取的贷款利息收入未按规定计入营业收入。;３.审查代勘手续费收入;; 营业税检查应注意的几个问题;预收若干期租金如何计征营业税？ 新《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十五条第二款：纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 预收租金应在收到租金款的当天计征营业税。 ;［案例一］ ;税务分析： 1. 根据《财政部 国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字［1994］002号）的规定，一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。短期的人身意外责任保险的保费收入是