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中小企业的财务管理 教学目标： 1.理解中小企业财务管理的目标； 2.了解财务管理的日常工作； 3.掌握降低成本的艺术; 4.能够阅读与分析财务报表。 12.1 财务管理概述 12.1.1 生存是中小企业的第一目标 （1）到期能不能还债。这是影响企业生存的最直接的因素，也就是说任何一个企业破产最直接的原因就是到期的债务偿还不了，债权人申请企业破产。 （2）收入能不能抵偿支出。 12.1.2 财务管理的日常工作 1.财务决策 2.财务计划 3.财务分析 4.财务控制 12.2 建立良好的财务制度 第一、制定一套规范的财务管理制度及实施方案。理顺企业的各项投资管理与财务管理的衔接与沟通，建立规范的合同管理制度。 第二、设立财务跟踪机制对投资行为进行控制，也可以聘请财务公司作为公司的“公共财务总监”对公司账目进行审计，直接对公司股东或者总经理负责。 第三、细化各项投资及收益的会计核算工作。重点加强公司现金流量及重大财务收支的核算。对公司专项资金、专题项目的实施进行事中、事后的专项财务报告。 12.3 筹措经营需要的资金 1国家财政资金 2企业自留资金 3金融机构资金 4其他企业和单位的资金 5职工和社会个人资金 6境外资金 12.4 降低成本的艺术 1 钱一定要花在刀刃上 2 花钱要有个计划 3 学会选择花钱的时机 【案例12-1】 有一个优秀的大企业是从街道小工厂发展而来的，有一次，朋友去拜访该企业的董事长，看他正在玩弄一个回形针，朋友问他在干什么，他笑着回答：“穷人的习惯，到死也改不了。在办公室地板上看到这个小东西，非捡起来不可”。正是这个小气老板把企业做大了，办好了，商品甚至畅销到海外。该企业的财务制度非常健全，工人的工资待遇也很高。 12.5 学习财务基础知识 12.5.1 反映企业财务状况的会计词汇 1.资产 2.负债 3.所有者权益 【案例12-2】 A、B、C三人是好朋友，他们发现，现在的文化公司很赚钱，而且进入的门槛也很低。2002年3月20日，他们决定到工商局去注册一家文化类的公司。注册时，A入股35万元，B入股40万元，C入股25万元，共同投入到公司的资金是100万元。公司运营一段时间后，他们发现资金不够，于是决定向银行贷款。8月15日，他们用公司的固定资产作抵押，向商业银行贷款100万元。 如果问3月20日公司拥有多少资产，我们会说有现金100万元。谁对它拥有权利呢？我们说股东拥有权利，因为投资人是企业的主人。这时候就是资产等于所有者权益，从数量上来讲就是100万元等于100万元，但它却包含两个方面的内容，即：一是告诉你此时此刻拥有什么，二是告诉你，此时此刻谁对100万拥有权利，这是一个问题的两个方面。 100万不够，再借100万存入银行。此时此刻拥有资产多少？我们说200万，谁对它拥有权利呢？两部分人拥有权利，创业者拥有权利100万叫所有者权益，对于创业者来说银行借款是债务，承担的债务有100万。200万=100万+100万，即，资产=负债+股东权益。 12.5.2 反映企业经营成果的会计词汇 1.收入 2.费用 3.利润 三者关系：利润=收入-费用 12.6 会计报表的阅读与分析 【案例12-3】 总部设在伦敦的巴林银行，是世界上首家商业银行，创建于1763年。但是1995年末，这家世界上最老牌的商业银行却破产倒闭了。是什么原因使这家老牌银行走向末路呢？除了银行内部的控制有问题以外，还有一个很经典的问题——这家银行的董事长比德巴林不重视财务报表。在一次演讲中，他曾经说过这样一句话：若以为揭露更多的资产负债表的数据，就能够增进对一个集团的了解，那真是幼稚无知了。他的意思是，如果认为报表时点数有那么重要，那简直就是幼稚无知。具有讽刺意味的是，他发表这番“高论”之后不到1年的时间，巴林银行破产了，这是他绝对没有想到的。因为他不重视对资产负债表的阅读，使银行付出了惨痛的代价。其实巴林银行是完全可以避免破产的。银行每天都要编资产负债表，如果银行的高层管理能够关注资产负债表，就会知道公司已经发生什么事情。如果及时采取措施，就不至于使得公司破产倒闭。 12.6.1 资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定时间资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。资产负债表是根据资产等于负债加所有者权益这一会计等式编制的。 会计等式： 资产=负债＋所有者权益 资产负债表(简表) 12.6.2 利润表 利润表又称损益表，是反映公司在一定期间(月份、季度、年度)经营成果的会计报表。利润表是根据收入减去费用等于利润这一等式编制的。 会计等式： 利润=收入－费用 利润表(简表) 表12－3 利润表(简表)