会计从业资格《财经法规》讲义——税收概述【应试精华会计网校】.pdfVIP

《财经法规》 2016 年会计从业资格考试辅导 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收的概念与作用 1.税收的概念 税收是指以国家为主体，为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力， 按照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。 它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定 社会制度下的一种特定分配关系。 税收作为实现国家职能的一种重要工具，客观上具有三个职能：财政职 能、经济职能和社会职能。税收的职能是一个具有统一性的整体，同时，税 收的职能又具有差异性。各个职能之间存在着相互制约、相辅相成的关系， 但各个职能在整体或结构中的地位不是相等的，其中财政职能是基本职能， 其他两个职能是派生的。税收的财政职能是指国家凭借政治权力，通过税收 把经济单位及个人占有的一部分社会产品或价值集中起来，形成由国家集中 支配的财政收入，以满足国家提供公共产品需要的职责或功能，是税收的基 本职能。税收的经济职能是指税收具有的国家通过制定和实施税收政策和税 收制度，影响个人、企业的经济利益，进而影响经济活动和经济运行的职责 或功能。税收的社会职能，又称税收的收入再分配职能，是指税收所具有的 均衡社会成员之间占有收入或财富的差距，维护社会公平的职责或功能。 税收是财政收入的最重要的来源，是一个具有特定含义的独立的经济概 念，属于财政范畴。它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。税收的 定义可以从以下三点来理解： （1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并 实现其职能的物质基础。 1 《财经法规》 2016 年会计从业资格考试辅导 （2 ）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是 国家财政收入的主要形式。 （3 ）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主题的 分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。 2.税收的作用 随着我国法制建设的加强和社会经济的发展，税收在社会经济中的作用日益 增强。税收具有组织收入、调节经济、维护国家政权和国家利益等方面的重要作 用。 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式。税收组织财政收入的作用主要表 现在三个方面：①由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的 稳定；②税收的按年、按季、按月征收，均匀入库，有利于财力调度，满足日常 财政支出；③税收的源泉十分广泛，多税种、多税目、多层次、全方位的课税制 度，能够从多方面筹集财政收入。 （2 ）税收是国家调控经济运行的重要手段。经济决定税收，税收反作用于经 济。国家通过税种的设置，以及加成征收或减免税等手段来影响社会成员的经济 利益，改变社会财富分配状况，对资源配置和社会经济的发展产生影响，调节社 会生产、交换、分配和消费，从而达到调控经济运行的目的，促进社会经济健康 发展。 （3 ）税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税收产生和存在的必要条件， 而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。 同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权力对物 质利益进行调节，从而达到巩固国家政权的政治目的。 （4 ）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。在国际经济交往中， 任何国家对在本国境内从事生产经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是 国家权益的具体体现。 （二）税收的特征 税收与其他财政收入形式相比较，具有强制性、无偿性、固定性三个特征。 税收的强制性、无偿性和固定性，是一个密切相连、不可分割的统一体。 2 《财经法规》 2016 年会计从业资格考试辅导 1.强制性 税收的强制性，是指税收是国家凭借政治权力并运用法律、法规的形式