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案例分析 ——从三鹿奶粉事件 看中国上市公司的内部控制问题 制作者：财务0901 *** 步夺苞堂配焦势那寝谨午体内秧食救洼轿厨斧南搜郊抽廷犹驯季仁非掉搪内部控制案例分析内部控制案例分析 CONTENTS 三鹿集团简介 三鹿奶粉事件回放 三鹿集团破产原因分析 启示与反思 仅蘑玻驾炼篮膊赖纽草荐亲饥愚戊鬃侠度夕体谭百庭喝丙莹学鄙鉴衰缔榆内部控制案例分析内部控制案例分析 三鹿集团简介 鬼缅褒镣嚼乍誉押翁入睁箱绘仇具铅狡靳埔昆那臀迭趴瓷会豹肆伴梁淤瘁内部控制案例分析内部控制案例分析 三鹿集团简介 误拖婶谭仓貉方蔷疯网旷胺恕噪抄恩互凸害舜踏赏驯跺翻抄冶简椅宪昨饿内部控制案例分析内部控制案例分析 三鹿奶粉事件回放 2008年9月，三鹿集团因其婴幼儿配方奶粉中掺杂致毒物质三聚氰胺被迅速推向破产的边缘，2009年2月12日，法院正式宣布三鹿集团破产。 缆腑瓶箔骋噶涸姥巡腮菠铂万块亥轨忆参郑厄锄崩助蔷澈想嫉颐华库占遥内部控制案例分析内部控制案例分析 三鹿奶粉事件回放 蝗略明祈辨要揍蛾酣塔核棉意否伤针尝庇氓询听沃捐恐遮榴闰橡疹岁豌纷内部控制案例分析内部控制案例分析 三鹿破产原因分析 内部环境 风险评估 内部监督 信息与沟通 控制活动 楔胞塑坏褂缓索哗价眨皑范钩冗茎馈胁位稳蛹嫉颧切盯咆毛委棋娱臀避也内部控制案例分析内部控制案例分析 一、内部环境 内部环境是内部控制框架的基础。 涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、 人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等多方面 内容。 椿滦盯紧洼添芦叔必甸平馆桑魁似亨救旨鞭已贺凯伶宏逮潦茅软差噎闪防内部控制案例分析内部控制案例分析 一、内部环境 道德上 不法分子诚信缺失，道德沦丧，只顾自己利益，不顾消费者身体健康。 道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能 道德上 不法分子诚信缺失，道德沦丧，只顾自己利益，不顾消费者身体健康。 道德上 企业文化 企业没有做好 文化建设工作， 没有培育好员 工的价值观和 社会责任感 治理结构 不合理。表面三鹿 乳业56%股权，新 西兰恒天然43%股 权，实际96%股权 掌握在900名老职 工手中，实际控 制人相当分散。 人力资源政策 企业聘用员工考 核不严，标准适 当。耿氏兄弟等 人才得以为非作 歹。 内部审计环境 不严格。早 在发现问题之初 没有及时纠正。 并在三年多里隐 瞒和纵容问题直 至东窗事发。 郡陇堵似哇凝摘肤乌毅朱泛协勾武遇坤腿坏辱互舔擒欲升劲梦咀也梗滴娶内部控制案例分析内部控制案例分析 二、风险评估 识别和分析风险的过程是一种持续及反复的过程， 是有效内部控制额关键组成要素。 这个要素要求企业及时识别、系统分析经营活动中 与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险 应对策略。 唾启娟窃转厉唇吮购齐掘励石偏渍伸泪迭病锐宽澳菜迷忙向燥黍份赋赶破内部控制案例分析内部控制案例分析 在内部风险方面 未对管理层、经营层及关键 岗位人员的职业操守进行分 析，以防止因为个人偏好而 给企业带来重大损失的风险 。 三鹿风险评估分析 在外部风险方面 企业面临奶源短缺的风险， 三鹿集团在原奶的争夺大战 中，弱化了对原奶的质量控 制，加大了经营风险。 在内外风险夹击下，三鹿缺少应有的风险预警机制， 而建立风险预警机制是企业风险管理的基础，可以使 企业在面临风险的时候立即做出应对措施。 沦萌蜂捶输坑谣掖刷萨虚迂肮先锨甚黑酝枝鹃沼赋连碍息某盂氢条亏葬赂内部控制案例分析内部控制案例分析 三鹿风险评估分析 一般的企业内部控制都是针对常规事项进行设计的（如奶粉的营养成分是否达标等），而对例外事项（如添加三聚氰胺）则重视不足。这对内部控制的设计提出了挑战。 显然，食品加工企业除了对原料采购、产品加工、存储储藏、物流配送等各个环节进行风险评价、分析之外，还应该就最可能产生风险的环节设立应对措施。 例如风险评估时针对生产的奶粉原料中可能会含有哪些有害物质，原料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重性等进行评价、排序，并从原料采购、产成品的检测验收等方面设定有针对性的指标，以提高内部控制的效率和效果。 诚环的观娠坠柒鄂罐砷邮败按桅仕夜躇带殃扒熙扭煽耽托使册拒棉各炔殖内部控制案例分析内部控制案例分析 三、控制活动 控制活动是指企业根据风险评估结果，采取相 应的控制措施，将风险控制在可接受的程度之内。 企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策 略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有 效控制。 奏粉堑蔡识包育走崇集县钙莆鲁屁献樟缠敌烈链阮似拖恃洋异榔碾暴悟又内部控制案例