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《企业财务通则》讲解 湖南省湘乡市地方税务局 冯炎钧 二○○九年五月;《企业财务通则》的地位及意义 ;企业财务通则;第一部分 《通则》主要内容 ;主管财政机关;三、企业财务管理中的各方职责： 1.财政部的职责：根据国务院的授权，财政部负责制定企业财务规章制度。 2.主管财政机关的职责：各级财政部门应当加强对企业财务的指导、管理、监督。 3.投资者和经营者的职责：依据法律、法规、本通则和企业章程的规定，履行企业内部财务管理职责。 ;四、企业资金筹集管理的基本内容;2、资本公积管理： 资本公积的性质及其来源 资本（股本）溢价 财政拨款（投资、补助） 其他来源 资本公积的用途 转增资本 核销资本性损失;3、盈余公积管理： 盈余公积的性质及其来源 法定公积金与任意公积金：10%，50% 公益金制度的改革 全面取消公益金制度 职工集体福利设施支出的衔接政策 公益金结余或赤字的处理 盈余公积的用途 弥补亏损：免税补亏期满。 转增资本：不少于转增前注册资本的25%为限。;4、企业增资管理： 企业增资的财务决策 企业是否具备转增资本的财务条件 企业资本规模是否与经营规模相适应 企业资本规模是否与发展速度相适应 企业增资的一般程序 内部决策与财政决定 工商变更变更登记与国有产权变更登记;5、企业取得财政资金的财务管理： 财政支持企业的必要性 深化改革，应对挑战 调整经济结构，建设财政基础 财政资金的类别及其财务处理办法 国家直接投资、资本注入，增加国家资本，超过注册资本的增加国有资本公积 投资补助，增加资本公积或者实收资本，由全体投资者享有；拨款时规定权属的，则按规定执行 贷款贴息、专项经费补助，形成资产的，作递延收益；没有形成资产的，作本期收益 政府转贷、偿还性资助，作负债 弥补亏损、救助损失或者其他用途，作本期收益或者递延收益 ;6、债务资金筹集管理： 债务资金的种类 借款 债券 融资租赁 商业信用 债务筹资与权益筹资的区别 不一定都要拟订方案，并经投资者决议 法律法规以及债权人一般有较明确的规定 长期负债会产生财务杠杆效应;资本结构及其决策 何谓最佳资本结构？ 资金需求量的确定 影响资本结构决策的因素 企业的成长速度、资产结构 所得税率的高低、行业差别 投资者、经营者的态度 资本结构对企业信用评级的影响 ;筹集固定资产投资项目资金的政策规定 国家产业政策和行业规划 自有资金比例： 《国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》（国发[1996]35号）, 《国务院关于调整部分行业固定资产投资项目资本金比例的通知》（国发[2004]13号） 债务资金的财务管理原则 经济效益，安全使用， 规范核算，诚实守信。;五、资产构建与处置;1、资产结构管理;2、流动资产管理;⑵合同的财务审核及应收款项管理 企业销售合同的财务审核制度 明确合同审批的权限 明确合同审核的业务流程 明确合同签订和履行的财务审核要求 明确合同修改和解除、终止的审批权限和流程 客户信用风险管理 信用及信用风险的定义 信用风险评估方法：“五C”（品质、能力、准备、抵押、条件）信用评级法,信用评分法,外部信用评级机构 制定信用政策：信用标准、信用额度、收账政策等;加强应收款项管理 指导文件：《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企[2002]513号） 加强信用风险管理 建立应收款项台账管理制度 建立应收款项催收责任制度 建立应收款项年度清查制度 建立坏账核销管理制度 建立应收款项管理的责任追究制度;⑶存货管理;2、固定资产管理 固定资产管理制度的基本内容 固定资产购建制度 固定资产的保管、使用制度 固定资产的处置制度 固定资产折旧管理 固定资产折旧办法：分类、使用寿命（预计工作量）、预计净残值、折旧方法等 固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法 固定资产投资决策 可行性研究 决策程序及项目的实施与监控 在建工程管理：交付使用估价入帐、1个年度内决算;3、对外投资管理;4、无形资产管理;5、对外担保和对外捐赠管理;6、高风险业务管理;7、资产损失管理;六、成本、费用管理;2、企业与其他主体财务收支责任界限 以下属于个人的各类支出，有损于企业法人财产权，不得由企业承担： 娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出 购买商业保险、证劵、股权、收藏品等支出 个人行为导致的罚款、赔偿等支出 购买住房、支付物业管理费等支出 应由个人承担的其他支出;七、企业收益分配管理制度;2、年度经营亏损的弥补： 企业经营亏损的含义 企业弥补经营亏损的规定（先补后分） 企业亏损弥补的程序 税前利润弥补 税后利润弥补 盈余公积弥补 资本公积弥补 可以权益资本弥补的损失（重组、房改等）;3、年度利润的分配： 年度利润分配的顺序： 弥补以前年度