许善达-“降低宏观税负”将是中国财税战略启动键.doc

许善达:“降低宏观税负”将是中国财税战略启动键 　　“买美国货，雇美国人！” 2016年12月17日，特朗普在其推特上的宣布，正式拉开中美制造业之争序幕。其中“大型减税”作为特朗普对抗“中国制造”的重要措施，直接把企业税率降到15%，仿佛在向全世界宣称：美国要变成低税发达体了，还不来美国发展？ 正当特朗普召唤“制造业回流美国”关键节点，中国福耀集团董事长曹德旺吐槽“中国制造业综合税负比美国高出35%，是全世界最高”言论，再次将紧绷的“高税负”话题推向风口浪尖……“全面增值税时代”下，如何正确看待营改增的价值与成效？溯本清源，增值税开征前后，经历了怎样的改革进程？营改增完成后的财税改革又将走向何处？ 带着以上疑问，《中外管理》独家专访了联办财经研究院院长、国家税务总局原副局长许善达 2016年减税效果毋庸置疑 《中外管理》：2016年??家出台了营改增减税政策，但近日一些专家却频繁发声：2015年财政部营改增5000亿元是“假减”，企业利润不升反降。力度空前的增值税改革，在业界的反应为何会出现如此反差？ 许善达：2016年12月27日，财政部、国家税务总局联合召开营改增媒体吹风会，对外公布了2016年营改增年终成绩单：实行营改增对比不实行营改增，2016年前11个月累计减税4699亿元，预计2016年全年将达到5000亿元减税预期目标；新纳入的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，全部实现税负“只减不增”；但确有占比1.5%的纳税人，即16万户纳税人出现税负上升。对此财政部、国税总局已经表态：未来将全面、系统评估营改增试点情况，完善试点政策，结合增值税改革和立法进程，进一步优化税制，确保所有行业税负“只减不增” 由此看来，尽管不排除个别企业未随营改增而税负降低，但也不能凭此否认营改增大幅减税的成效。要知道一些企业因经营周期或销售价格下降原因，最终导致自身利润率减少，不是由营改增造成的，而是更多取决于企业经营决策和市场需求的改变 具体而言，“5000亿元减税盘子”以2016年5月1日为分界点，之前按照2014年、2015年原有营改增政策减税；之后则是新增建筑、房产、金融、生活服务四大产业营改增减税额与此前其他营改增减税额之和。另从税种构成看，此次营改增涉及税种较多：除个体户起征点有所提高外，企业所得税中减半征收的年应缴纳所得额，也已从6万-10万元提升至30万元。同时将18项行政事业性收费免征范围从小微企业扩大至所有企业和个人；停征、归并一批违规设立的政府性基金，扩大水利建设基金等免征范围 《中外管理》：除增值税外，企业也呼吁降低社保缴费率，中国社会保障缴费率一直在全世界居高不下，有无历史原因？政府在降低社保缴费率上的最新动作是什么？ 许善达：中国直到1990年代末期才建立社保制度。在当时国企改革中，数以千万的下岗职工需要安置，搭建完善社会保障体系迫在眉睫。所以当时中央下达了两项重要决定：一是当时中央财政尚不具备全国统筹实力，故社保实行分省统筹；二是将社保缴费率定为45%，个别省市社保缴费率甚至高达46%-47%，因为当时交纳社保费的职工不但要为自己未来领取缴费，还要为以前未缴费而现在需要领取的职工缴费，所以此种缴纳方法不仅导致了职工收入下降，也大幅增加了企业劳动力成本。这就是我国社保制度缺陷的历史原因 现如今，社保制度改革已纳入国策，国务院决定从2016年5月1日开始两年内，阶段性下调基本养老保险单位缴费、降低失业保险总费率并规范公积金缴存比例，允许困难企业缓交公积金。而采取以上措施后，每年减轻的企业负担可达1000多亿元。随后人社部又发布《关于阶段性降低社会保险费率的通知》，并对以上作出进一步安排 由此便知，决策层已完成新常态下从“稳定宏观税负”转为“降低宏观税负”的财税战略调整。尽管宏观税负涵盖社保缴费、增值税、所得税等多项构成，但随着2016年营改增的顺利完成，降低社保缴费率将是落实“降低宏观税负”的最优先选项。对此联办财经研究院的建议是：社保由分省统筹改为全国统筹，中央将每年几万亿元的社保支出责任从地方上收至中央。同时，五年内每年划转4万亿元国有资本，充实社保基金，将社保缴费率由当前40%降至20%左右。以上是唯一可行的实现社保收支平衡的措施 增值税的思考与嬗变 《中外管理》：曹德旺此次还指出，美国是以企业所得税为主，调节的是收益分配部分，可让企业放手投资、发展；但中国则以增值税为主，是在企业产业链各环节征税，无论企业盈利与否都要缴税，让其不堪重负。1994年推行的新税制改革，是如何进行税制设计的？如何看待中美投资环境中的税制差异？ 许善达：1994年我国设计新税制时，总体参照两种选择：一是将个人所得税列为第一大税种的“美国模式”，即只在零售环节