税法 第二章 增值税的.ppt

中国税制（上）;第 二 章 ;第一节增值税概述★ 第二节增值税的征税范围、纳税人、扣缴义务人与税率★ 第三节增值税的税收优惠 第四节增值税的计算与缴纳★ ★ 第五节增值税专用发票的使用管理 ; 学习目的和主要内容 ;第 一 节;增值税介绍;一、增值税的概念; 一、增值税的概念;一、增值税的概念;从商品生产经营全过程分析增值额;一、增值税的概念;一、增值税的概念;货物流转环节图示;【例题】;小作业：总结归纳增值额的含义：;二、增值税的类型和特点;二、增值税的类型和特点; 思考：法定增值额和理论增值额的关系 1、生产型→不允许扣除 2、收入型→只允许扣除当期计提的折旧 3、消费型→一次全部扣除;二、增值税的类型和特点;（二）增值税的特点（一般）;（二）增值税的特点;三、增值税的沿革;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;四、增值税的计税方法;四、增值税的计税方法; 纺织厂 100 服装厂 300 商店 500 消费者 纺织厂：100×17%=17元 服装厂：300×17%－ = 商 店：500×17%－ =;第 二 节;应税消费品;一、征税范围;一、征税范围;增值税征收范围;1.销售货物。指有偿转让货物的所有权（电、热、气）。 2.提供应税劳务。指有偿提供加工修理修配劳务。 3.提供应税服务。指有偿提供交通运输、邮政电信和现代服务业。P38-43 4.进口货物。指在海关报关进口的货物。;一、征税范围;一、征税范围;一、征税范围;一、征税范围;一、征税范围;一、征税范围;一、征税范围;（二）特殊规定;（1）纳税人将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货 物从一个机构移送其他机构用于销售（同一县（市）的除外 ）； （4）纳税人将自产、委托加工货物用于非应税项目； （5）纳税人将自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费； （6）纳税人将自产、委托加工或购买作为投资提供给其他单位或个体工商户的对外投资行为； （7）纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的对外分配行为； （8）纳税人将自产、委托加工或购买的无偿赠送给其他单位或个人的对外捐赠行为。 （9）视同应税服务：单位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供应税服务，但以公益活动为目的或以社会公众为对象的除外。;一、征税范围; 【要求】必须熟练掌握 1、视同销售货物行为：8种情况 （1）将货物交付他人代销——代销中的委托方： A（委托方） B（受托方） C（购买方） 【掌握要点】——纳税义务发生时间： ●收到代销清单或代销款二者之中的较早者。 ●若均未收到，则于发货后的180天视同销售实现缴纳增值税。; （2）销售代销货物——代销中的受托方： ●售出时发生纳税义务　　●按实际售价计算销项税　　●取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额——平价代销和加价代销　　●受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税; ▲销售代销货物中的代销收入的处理： 第一种：平价代销——收取手续费 A（委托方） B（受托方） C（购买方） 代销商品1000件，单价100元，手续费10元/件，则： B 增值税： 销项－进项=0 100×1000×17%－ 100×1000×17%=0 B 营业税： 10×1000×5%=500元; 第二种：加价代销—— 如上例：受托方销售价格是130元/件 A（委托方） 100 B（受托方） 130 C（购买方） 则其应纳的增值税为：销项－进项=应纳税额 130×1000×17%－ 100×1000×17%=5100元 若合同中规定支付手续费5000元，则： ; 【例】某商业企业