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跨境电商税改影响及解决对策探究 　　摘 要 跨境电子商务市场在快速增长的同时，一些制约发展的矛盾和问题逐步显现，有鉴于此，财务部、国家税务总局、海关总署联合发布《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，于2016年4月8日起实施新税收政策并对现行的行邮税进行调整。该新政的实施在社会上引起广泛的影响。因此，本文通过分析跨境电商税改的影响，剖析出税改中存在的问题和困境，并就其中存在的问题提出了相应的解决对策 关键词 跨境 电子商务 税改 正面清单 作者简介：陆晶晶，中南财经政法大学法学院2014级本科生，研究方向：法学 中图分类号：D922.2 文献标识码：A DOI：10.19387/ki.1009-0592.2017.04.036 一、跨境电子商务税改的实施背景 （一）跨境电商逆势发展 我国受金融危机的影响，外贸的发展形势严峻，下行压力不断加大。然而，跨境电商在我国外贸业的发展中独树一帜，其在2015年的增速高达30%以上，正在逐步成为我国外贸发展新的增长点。有专家预测，2016年中国跨境电商进出口额将达6.5亿元，年增长速度超30% （二）深受资本市场的青睐 随着跨境电商在电子商务行业影响范围的逐步扩大，加之诸多政策的利好，跨境电商已经成为资本市场投资的热点领域。据投资界的统计数据显示，2015年上半年跨境电商单个项目平均最低融资额高达5650万元。仅2015年至今，就有多家跨境电商融资案例。在2015年9月，蜜芽宣布D轮融资1.5万亿美元，由百度领投，红杉资本、H Capital及多家美国私密基金跟投 （三）税收环境的不统一 目前跨境电商的盈利方式主要是通过利用行邮税政策“打擦边球”进行税收套利。许多海外商品以国外邮寄的方式送达，将能极大地规避正常税负。对于这些海外商品，过关时按照一般行李物品予以收费，而无须增收增值税和消费税，从而使其能够在销售时降低商品的价格，在市场中获得价格优势，这将不利于通过正规渠道进口海外商品的国内企业的发展。因此，国内实体店纷纷号召政府出台政策，减少跨境电商与一般贸易企业之间的不公平竞争，形成新兴业态与传统业态、国内商品与国外商品公平竞争的环境，提高市场效率，促进共同发展 二、跨境电商税改的影响 （一）对消费者的影响 1.价格影响：从整体来看，本次税改对消费者的影响较小。调整后各税目商品的行邮税税率与同类进口货物综合税率大体一致。通过对税改前后的对比，我们可以得出，母婴类用品、食品、保健品等低值商品行邮税率调整后均高于之前的征收额度，从以往的一律免征到现在平均提高20%的税率。但对于电子产品以及个人洗护类，税率平均降低20%。对于购买日常生活用品的消费者而言，商品有升有降，其在总体上受税改的影响不大。然而，对于奢侈品有强烈购买倾向的消费者而言，其所承担的税收负担将加大，征收税率提升一倍以上。在税改以前，奢侈品类此前的税率为30%，现在按一般贸易征税，税率将高达65% 值得注意的是，在一定的范围内，前后税率的差价在很大部分上皆由跨境电商内部消化，而不会直接大幅度地提高商品的价格，以减轻消费者购物的负担 2.购物时间缩短：跨境电商税改后，缩短了原有一般贸易进口的链条，加快商品通关的速度，缩短交易时间，消费者“海购”商品通关将会更便捷。这将使消费者跨境网购收到商品的时间由目前的1个月到2个月缩短至1个星期到2个星期，有利于尽快满足消费者对商品的需求 3.保障消费者合法权益：税改以前，由于跨境电商交易双方存在信用问题，在一定程度上阻碍其发展。部分企业为了谋取不当利益，销售假冒伪劣商品，缺乏商业诚信，导致消费者无法完全相信跨境购买的商品。税改后，海关将纳入与商品有关的交易、支付、物流等电子信息，并明确纳税义务人。消费者若发现商品存在质量问题或者人身权等遭受侵害时，可准确追溯商品来源和责任，也便于消费者退换货，在很大程度上有利于保障消费者合法权益 （二）对跨境电商平台的影响 1.明确跨境电商合法的地位：三部委联合发布的10号文件以法律文件的方式明确了跨境电商的合法性，其不仅确定了电商零售进口商品的“货物”身份，而且有利于跨境电商一改以往偷税、漏税的灰色产业形象，使得跨境电商与其他进口贸易企业一同被置于较为平等的税收政策背景下竞争，以促进行业公平 2.促进行业规范化：本次税改，从六大方面对跨境商品予以规制，并明确责任主体，对于企业而言，政策的明朗化必然带来监管体系的成熟。跨境电商税制新政中所建立涵盖便利过关、退税等系列基础信息的标准体系和接口规范，和引入的跨境电子商务主体登记制度，将引导行业“由乱而治”，进入规范化、机制化、规模化的高速发展轨道 3.促进平台升级：由于税改后，对许多产品都增加征税的幅度，使其价