财政学课件14税收制的度.pptVIP

主要内容 税收体系 流转课税 所得课税 财产课税 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 税收体系 税收分类 税制结构设计 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 税收分类 （一）按征税对象的不同，可以将税收分为流转课税、所得课税、财产课税等。 流转课税包括增值税、营业税、消费税和关税； 所得课税包括个人所得税、公司所得税、社会保险税、资本利得税等； 财产课税包括财产税、遗产税、赠与税、房地产税。 中国的主体税种是什么？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 税收分类 （二）以课税的主客体为标准，可以分为对人课税和对物课税 （三）以税收是否容易转嫁可以分为直接税和间接税 税负不易转嫁的、直接由纳税人承担的是直接税，包括个人所得税和财产税。反之为间接税。 （四）按课税权归属的不同，可以分为中央税和地方税 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 税制结构设计 单一税制：由一种税构成的税收制度。 复合税制：由多种税种构成的税收制度。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 税制结构的设计 税种配置：如何选择主体税种？ 主体税种的演变 18世纪前：对土地征税 二战前：流转税 二战后：大多以所得税为主体税种 税源选择 税率安排:拉弗曲线 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 政府税入 税率 100 % A B C D E O E点以上是税 收禁区；E点 则是最佳税率 但不一定50% 写在餐巾纸上的曲线 以拉弗的名字命名 拉弗曲线 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 流转课税 流转课税的特点 （1）流转课税的课征对象是商品和劳务的流转额。 （2）流转课税在负担上具有累退性。 （3）流转课税的税源普遍、易转嫁。 （4）征收管理上简便。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 流转课税 流转课税的类型 从税基来看，可以有三种选择： （1）按商品和劳务的销售收入总额课征。比如营业税。 （2）按商品流转所增加的价值额课征，比如增值税。 （3）按部分商品和劳务的销售额课征，比如特别消费税。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 增值税 增值税是对商品和劳务在流转过程中新增的价值课征的一种税收。 所谓增值额，从理论上讲，就是企业生产经营过程中新创造的价值，相当于商品价值中扣除生产资料转移价值C之后的余额，即V+M部分。具体到一个生产经营单位来看，增值额就是纳税人的商品销售收入或劳务收入扣除外购商品额后的余额。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .N