2016初级实务内容(3.19)资料.doc

持有至到期投资 什么样的投资划分为持有至到期投资？（同时满足以下三个条件） 条件1:购买债券——到期日固定、回收金额固定或可确定 条件2：企业有意图持有至到期 条件3：企业有能力持有至到期 账户设置：持有至到期投资——**债券（成本） 取得时用 持有至到期投资——**债券（利息调整）取得、年末计提利息 持有至到期投资——**债券（应计利息）对到期一次性还本付息债券在每年计提利息时使用 分期付息到期还本债券每年计提利息放入——“应收利息”科目 取得时： 借：持有至到期投资——**债券（成本） 面值（2） 持有至到期投资——**债券（利息调整） （差额，有可能在贷方） 贷：银行存款 实际支付金额（1） 如:某企业在2013年1月2日购入A公司于2013年1月1日发行的两年期公司债券，面值1000万元，票面利率8%，该债券每半年付息一次，到期还本。购买价款1056万元，另支付手续费2万元，以银行存款支付。 借：持有至到期投资——**债券（成本） 1000 持有至到期投资——**债券（利息调整） 58 贷：银行存款 1056+2 教材P49 例1-68 如:某企业在2013年7月2日购入A公司于2013年1月1日发行的两年期公司债券，面值1000万元，票面利率8%，该债券每半年付息一次，到期还本。购买价款1056万元（含半年利息），另支付手续费2万元，以银行存款支付。 借：持有至到期投资——**债券（成本）（2） 1000 应收利息（3） 1000*8%/2=40 持有至到期投资——**债券（利息调整） 18 贷：银行存款（1） 1056+2 期末利息调整： 借：应收利息/持有至到期投资——**债券（应计利息） 面值*票面利率（1） 贷：投资收益 摊余成本*实际利率 (2) 持有至到期投资——**债券（利息调整） 差额，有可能在借方 教材P49 例1-69 **一般情况下摊余成本即“持有至到期投资”的账面价值 到期收回 借：银行存款 贷：持有至到期投资——**债券（成本） 面值 经常考的点：初始入账成本或价值、到某个时点的账面价值（摊余成本）是多少？某年的实际利息收入是多少？某年的利息调整的金额？ 某企业发行年期面值为000万元的公司债券，债券年利率为，每年付息次，到期时归还本金和最后一次利息。该债券为债券实际利率为年利率。债券利息调整采用实际利率法摊销，每年12月31日计提利息。992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。 　　 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)-(6)小题。（计算结果精确到小数点后两位数字） 　　 （1）关于持有至到期投资的取得，下列说法中正确的有( )。 　　 A．应将全部支出计入初始成本 　B．支付的相关费用应计入投资收益 C．支付的相关费用应计入初始成本 　　 D．支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息通过应收利息科目核算 　　 借：持有至到期投资——**债券（成本）（2） 1000 应收利息（3） 1000*4%=40 贷：银行存款（1） 992.77+20 持有至到期投资——**债券（利息调整） 差额 （2）关于持有至到期投资的持有和出售，下列会计处理中正确的有( )。 A．持有期间应按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定投资收益 B．持有期间应按照持有至到期投资面值和票面利率计算确定投资收益 C．在资产负债表日，当持有至到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值，企业应当按照持有至到期投资账面价值高于预计未来现金流量现值的差额计提减值准备 　　 D．企业出售持有至到期投资时，应当将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益进行会计处理 　　 （3）2011年1月2日持有至到期投资的入账价值为( )万元。 　　 A．1000 　　B．972.77 　　C．992.77 　　D．1012.77 　　 （4）2011年12月31日应确认的投资收益为( )万元。 　　 A．48.64 　　B．50.64 　　C．49.64 　　D．40 　　 （5）2012年12月31日持有至到期投资的摊余成本为( )万元。