山东科技大学经管学院审计教学团队王爱华张咏梅刘英姿刘.pptVIP

第二章 审计的组织形式 第一节 国家审计机关 第二节 内部审计机构 第三节 民间审计组织 第四节 注册会计师的法律责任 目的要求 通过对本章的学习 了解审计组织体系的设置； 明确政府审计机关、民间审计组织和内部审计机构的特征、设置、职责与权限及其国际机构。 区分会计责任和审计责任；掌握注册会计师违约、过失和欺诈的概念；明确法律责任的种类；理解导致注册会计师法律责任的可能原因；了解我国有关法律、法规对注册会计师法律责任的规定；理解注册会计师避免法律诉讼的措施 本章重点难点 我国审计组织体系 导致注册会计师法律责任的可能原因 注册会计师对错误、舞弊和违反法规行为的责任 法律责任的种类 第一节 国家审计机关 国家审计机关及其人员 国家审计机关的设置 国家审计机关的特征 国家审计人员 国家审计机关的职责和权限——自学（17页） 国家审计机关的职责 国家审计机关的权限 最高审计机关国际组织（INTOSAI）——自学 是联合国经社理事会下属的一个非政府间组织， 是由联合国成员国的最高审计机关组成的国际性审计组织。 （一）国家审计机关的设置类型 （二）国家审计的特征 强制性 系统性 本级政府行政领导 上一级审计机关业务指导 独立性 广泛性 （三）国家审计人员 是指在各级政府审计机关内从事审计工作的审计专业人员和组织领导人员 审计长——审计局长 审计工作的审计专业人员：审计、会计和财务管理人员及工程技术人员、经营管理人员和法律人员等 第二节 内部审计机构 内部审计机构及其人员 内部审计机构的设置 内部审计的特征（服务内向性、业务多样性、效果显著性） 内部审计人员（教材21页） 内部审计机构的职责和权限——自学（22页） 职责 权限 国际内部审计机构——国际内部审计师协会（IIA）——自学 （一）内部审计设置类型 内部审计是我国审计体系的重要组成部分。《审计法》第29条规定： 依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度； 其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。 内部审计机构在本部门、本单位负责人的领导下，依照国家的法律、法规和政策进行审计监督。 我国《关于内部审计工作的规定》明确规定了应设置独立的内部审计机构的单位： （1）审计机关未派出机构； （2）财政财务收支金额较大或所属单位较多的政府部门； （3）县级以上的国有金融机构、国有大中型企业、国家大型建设项目的建设单位； （4）财政财务收支较大或各所属单位较多的国家事业单位和其他需要设置内部审计的单位。 （二）内部审计的特征 服务内向性 业务多样性 内部财务审计、经营、管理审计； 事后审计，事前、事中审计， 单位安排的其他特殊业务的审计调查和专项审计。 效果显著性 第三节 民间审计组织 一、民间审计组织及其人员 民间审计组织定义 会计师事务所组织形式 民间审计的特征 民间审计人员 二、民间审计组织的业务范围 业务范围 民间审计组织的权限 三、西方国家的民间审计组织 国际民间审计组织——IFAC 国际会计师事务所——四大 西方国家的民间审计组织（英、美） （一）民间审计组织定义 民间审计组织：是指根据国家法律或条例的规定，经政府有关部门批准，登记注册的会计师事务所和其他审计咨询机构。 会计师事务所接受政府审计机关、政府其他部门、企业主管部门和企事业单位的委托，依法独立地承办审计业务。 会计师事务所接受各级财政部门的监督和指导，在业务上受各级注册会计师协会的指导和管理。 会计师事务所不附属于任何机构，自收自支，独立核算，自负盈亏，依法纳税。因此，会计师事务所在业务上具有较强的独立性、客观公正性，并为社会公众所认可。 注册会计师协会 中国注册会计师协会的设立 1988.11.15中国注册会计师协会成立 1995.6.19与中国注册审计师协会合并 2000.9与中国资产评估师协会合并组成新的 注册会计师协会 职责 协会性质：是行业自律组织 主要职责：服务、监管、指导和协调 会员 个人会员（执业会员、非执业会员） 团体会员（会计师事务所） 名誉会员（境内外有关知名人士） 权力机构和常设办事机构 （二）会计师事务所组织形式 会计师事务所的设立与审批 设立法律依据： 《注册会计师法》 设立审批机关：财政部或省级财政部门 设立审批程序： 发起人申请 省级财政部门审批 报财政部备案 抄送省注协或中国注协 （三）民间审计的特征 受托有偿审计 内部实行多层次控制 合伙人——所有者 经理——高级管理人员 督导——经理的下属职员 高级审计员——