2017年初级会计实务讲义2.ppt

二、结转本年利润的会计处理 　　 　　 　　 收入、利得结转 成本、费用结转 1. 计算利润总额 借：主营业务收入　　　　　　　　 　　其他业务收入　　　　　　　　　 　　公允价值变动损益　　　　　　　 　　投资收益　　　　　　　　　　　 　　营业外收入　　　　　　　　　　 　　贷：本年利润 借：本年利润　　　　　　　 　　贷：主营业务成本　　　　　　　　 　　　　其他业务成本　　　　　　　　　 　　　　营业税金及附加　　　　　　　 　　　　销售费用　　　　　　　　　　 　　　　管理费用　　　　　　　　　　 　　　　财务费用　　　　　　　　　　 　　　　资产减值损失　　　　　　　　 　　　　营业外支出 2.计算所得税费用 借：所得税费用　 　　贷：应交税费 3.所得税费用结转 （计算净利润） 借：本年利润　　 　　贷：所得税费用 4.年度终了 结转“本年利润” 借：本年利润　　　　 　　贷：利润分配——未分配利润 注意 纳税调整 净利润 =利润总额-所得税费用 第七章 财务报告 第 七 章 财务报告 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 附注 第七节 综合举例 第一节 财务报告 一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。 （四表一注） 第二节 资产负债表 一、资产负债表的结构 二、资产负债表的编制 一、资产负债表的结构 排列 资产 流动性大小排列,流动性大的资产排在前面 负债及所有者权益 按要求清偿时间的先后顺序排列 非流动负债构成 二长一券、递延收益、专项应付款 一年内到期的非流动负债（×） 二、资产负债表的编制 期末余额 1.根据总账科目余额填列 直接：短期借款 计算：货币资金 2.根据明细账科目余额计算填列 两收两付 3.根据总账科目和明细账科目余额分析填列 长期待摊费用 长期借款 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列（计提准备等的账户） 固定资产 无形资产 5.综合运用上述填列方法分析填列 存货 货币资金 库存现金+银行存款+其他货币资金 应收票据 应收票据－坏账准备 应收账款 （应收账款+预收账款）明细账借余－坏账准备 预付款项 （应付账款+预付账款）明细账借余－坏账准备 存　货 原材料、在途物资、周转材料、委托加工物资；库存商品、发出商品、生产成本、委托代销商品 材料成本差异：借加贷减 存货跌价准备：减 长期股权投资 账面余额－减值准备 固定资产 固定资产－累计折旧－固定资产减值准备 无形资产 无形资产－累计摊销－无形资产减值准备 应付账款 （应付账款+预付账款）明细账贷余 预收款项 （应收账款+预收账款）明细账贷余 一年内到期的非流动负债 一年内到期的长期负债 长期借款 注意：剔除1年内到期的金额 应付债券 注意：是否包括应付的利息 第三节 利润表 一、利润表的结构 二、利润表的编制 项目 本期 上期 一、营业收入（主营业务收入+其他业务收入） 减：营业成本（主营业务成本+其他业务成本） 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 既影响营业利润又影响利润总额 三营三费 二益一减 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、其他综合收益的税后净额 六、综合收益总额 七、每股收益 第四节 现金流量表 一、现金和现金等价物 二、现金流量 三、现金流量表的编制 一、现金流量表 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流量表 现金 （货币资金） 库存现金 银行存款 其他货币资金 现金 等价物 购入将在三个月内到期的债券投资。 （一）经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金（入） 收到的税费返还 （入） 收到其他与经营活动有关的现金（入） 经营租赁租金收入 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 各种税金 支付其他与经营活动有关的现金 差旅费、罚款支出、经营租赁租金支出 销售返还税费、购买职工交税 （二）投资活动产生的现金流量 投资活动指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 收回投资收到的现金 （入） 取得投资收益收到的现金（入） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额（入） 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金