第五章所得税法律制度收入总额劳务收入.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第五章　所得税法律制度 知识点：收入总额（2）——劳务收入 ● 详细描述： 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完 工进度（百分比）法确认提供劳务收入。 (1)提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件: ① 收入的金额能够可靠地计量； ② 交易的完工进度能够可靠地确定； ③交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。 (2) 企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法： ① 已完工作的测量； ② 已提供劳务占劳务总量的比例； ③ 发生成本占总成本的比例。 (3) 企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收 入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累 计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳 务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额 ，结转为当期劳务成本。 (4)下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入。 ① 安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带 条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。 ② 宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确 认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。 ③ 软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认 收入。 ④ 服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分 期确  ⑤艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确 认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确 认收入。  ⑥会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或 商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后 ，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或者商品，或者以低于非会员 的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。 ⑦特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或 转移资产所有权时确认收入，属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供 服务时确认收入。  ⑧劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活 动发生时确认收入。 3.转让财产收入 企业转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股 权、债权等财产取得的收入。转让财产收入应当按照从财产受让方已收或应 收的合同或协议价款确认收入。 4.股息、红利等权益性投资收益 股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得 的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政：税务主管部门另有 规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。  5. 利息收入。 利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因 他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠 款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入 的实现。 6. 租金收入。 租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权 取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的 实现。 7. 特许权使用费收入。 特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作 权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定 的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 8. 接受捐赠收入。 接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予 的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日 期确认收入的实现。 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的