是指企业对前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整.docVIP

是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能　一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要 HYPERLINK /view/1328757.htm \t _blank 前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在 HYPERLINK /view/831090.htm \t _blank 资产负债表日至 HYPERLINK /view/628866.htm \t _blank 财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。 　　二、以前年度损益调整的主要账务处理。 　　（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的 HYPERLINK /view/230880.htm \t _blank 会计分录。 　　（二）由于以前年度损益调整增加的 HYPERLINK /view/1457722.htm \t _blank 所得税费用，借记本科目，贷记“ HYPERLINK /view/581598.htm \t _blank 应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。 　　（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“ HYPERLINK /view/898782.htm \t _blank 利润分配—— HYPERLINK /view/604521.htm \t _blank 未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。 　　三、本科目结转后应无余额。影响当期的“本年利润”科目。以前年度损益调整的会计处理举例分析 　　企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及 HYPERLINK /view/76200.htm \t _blank 会计报表相关项目的调整。关于以前年度损益调整的 HYPERLINK /view/1298282.htm \t _blank 会计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定，但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂，致使此项业务会计实务中差错率极高。下面两个案例是笔者在审计实践中遇到的，也是会计实务中对以前年度损益进行调整时，极易发生错弊的典型，颇具代表性。 一、案例简介 　　案例一：2001年5月，税务部门在对某国有工业企业进行 HYPERLINK /view/388591.htm \t _blank 税务稽查时发现，该企业2000年度多提 HYPERLINK /view/191129.htm \t _blank 固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税33万元（该 HYPERLINK /view/291.htm \t _blank 企业所得税税率33％）。当时企业 HYPERLINK /view/514146.htm \t _blank 会计人员所作的会计处理如下： 　　①借：所得税 33(万元) 　　贷： HYPERLINK /view/140641.htm \t _blank 应交税金--应交所得税 33(万元) 　　②借：应交税金--应交所得税 33(万元) 　　贷： HYPERLINK /view/564279.htm \t _blank 银行存款 33(万元) 　　③借： HYPERLINK /view/693938.htm \t _blank 本年利润 33(万元) 　　贷：所得税 33(万元) 　　④借：利润分配--未分配利润 33(万元) 　　贷：本年利润 33(万元) 　　账务处理后出现的问题： 　　①该企业 HYPERLINK /view/54415.htm \t _blank 固定资产按 HYPERLINK /view/859895.htm \t _blank 直线法 HYPERLINK /view/180.htm \t _blank 计提折旧，后续调整如何进行才能使固定资产账面的 HYPERLINK /view/1204.htm \t _blank 折旧率、折旧年限、折旧额相吻合，并与实际税负相一致？ 　　②现行税法已将所得税定位为企业在经营过程中为取得收入而发生的一项支出。将补交的所得税结转至利润分配显然不符合会计制度规定。 　　③上年未分配利润的调增数不等于补交的所得税额，处