4-审计证据与审计工作底稿.pptVIP

一、审计证据的定义、作用与分类 审计证据的定义及作用 审计证据的分类 审计证据基本种类与一般审计目标之间的关系 （一）审计证据的定义及作用 （二）审计证据的分类 审计证据按其存在形式的分类 审计证据按其来源的分类 审计证据按其存在形式的分类（P73） 书面证据 实物证据 电子视听证据 口头证据 环境证据 2、审计证据按其来源的分类（P74） 亲历证据 外部证据 内部证据 审计证据基本种类与一般审计目标之间的关系 （一）审计证据的充分性 1、具体审计项目的重要性 通常，审计项目越重要，所需证据数量就越多。 在考虑重大性时，需要考虑质量和数量特征。 重要性水平越低，所需审计证据的数量就越多。 2、审计风险 通常，审计项目风险越大，所需证据数量就越多。 在考虑审计风险时，一般应当考虑以下因素： 项目的性质； 内部控制的有效程度； 经营业务的性质； 管理当局的诚信程度； 财务状况和经营成果； 频繁或仓促更换会计师事务所。 1、相关性 1、相关性 审计人员进行风险评估程序获取审计证据时 审计人员通过控制测试获取审计证据时 审计人员通过实质性测试获取审计证据时 （1）通过风险评估程序获取审计证据时： 应考虑的相关事项主要是与被审计单位及其环境相关的事项，包括： 行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素； 被审计单位的性质； 被审计单位所选择和运用的会计政策； 被审计单位的目标、战略以及相关经