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针对美的集团内部控制的问题及对策进行的相关研究 一、美的集团的发展现状 美的集团创立于1968 年，2017 年9 月于深交所上市，是我国典型的大型综合性家电企业集团，也涉足房产、物流等领域。2017 年第三季度，美的集团营业总收入高达1120亿元，同比增长%;净利润约亿元，同比增长%。在2017 年《财富》中国500 强榜单中，美的集团位居家电行业第一。 近期，美的集团提出了未来发展规划的新战略：用3年左右时间，做好产品，进一步提升经营质量用3年左右时间，成为中国家电行业的领导者用3年左右时间，全面进军世界家电行业，实现全球经营。为了适应美的集团快速发展的需求，分析美的集团内部控制存在的主要问题，不断改进和完善其现有的内部控制制度，有很大的必要性。 二、美的集团内部控制存在的主要问题 (一)对内部控制重视不足 美的集团作为我国知名的家电品牌，正在不断地向强者市场进军中，2017 年也曾极其辉煌，成为500 强前10 位中唯一的家电企业。然而，紫砂煲事件的发生，却反映出美的集团的内部控制着实存在一些问题。这一事件的起因，是美的推出的一款紫砂煲，宣传称其内胆全部选用纯正紫砂烧制富含大量微量元素，利于身体健康，而且表里如一，从里到外的好。但是事后有消费者投诉该产品并不是由紫砂制成的。这个紫砂养生包含有化工原料，因而将美的集团告上法庭。美的集团的代理人在法庭对此的回应却是一直否认，并且将责任推卸于报道有误夸大了事实。事件发生一周后，美的集团虽出面致歉并承诺为消费者退货，但退货程序却仍存在诸多漏洞，给企业形象造成了很大的损失。这一事件充分反映了美的集团的董事会、管理者对内部控制的重视不足。 (二)内部控制制度不完善 由于美的集团对内部控制重视不足，因此未全面分析其内部控制环境。在紫砂煲事件发生后，相关人员互相推卸责任、退货流程混乱、消费者迟迟得不到满意答复等，都是公司内控制度不完善的表现。另外，美的集团内部控制制度中缺乏日常监督和专项监督机制，未能及时发现制度漏洞并通知上级，这也反映出美的集团内部信息传递与沟通不顺畅。 (三)内部控制成本高 随着企业的不断发展壮大，各方面的支出都会增多，在实行内部控制方面的成本也会不断增大，这会制约内部控制的效果。由于美的集团的领导层不愿在内部控制方面投入过多的精力和财力，于是以内部控制成本过高会影响效率为由，反对推行内部控制措施。事实上，如果将各项职能都交给一个职员或一个部门，未经过其他人的授权和批准，就起不到部门之间相互制约的作用。工作完成的效率也许能得到提高，但由此产生的风险也会大幅度提升。所以，为了预防一些重大风险给企业带来的不可挽回的损失，必须以牺牲一定的效率为前提。 (四)内部控制运行形式化 美的集团为了遵循法规，设立了相关的内部控制机构，建立了基本的内部控制制度，但在实际运行中很多流程流于形式，未起到实质性的制约作用，也无法实现初期建立内部控制体系的目的。 内部控制运行形式化的危害很多，其中一点，就是会造成美的集团的开支不受控和不受限的局面。经理人出于获得眼前利益的目的，不按规定实施，而仅遵循个人意愿，反而会损害公司的长远利益。长此以往，甚至会造成公司内部混乱，引发紫砂煲等相关案件，降低企业自身信誉和公众的信任度。而消费者利益到受损害，最终会打击投资者信心，造成公共资源浪费。 (五)发展战略存在风险 1.激进扩张战略带来的潜在风险 美的集团目前的激进扩张战略有一定的潜在风险。美的集团近10 年来的营业额增长超过了30%，成为了继海尔之后第二个销售额破千亿元的家电企业，这与公司最近的扩张战略密不可分。但是进一步分析，占美的集团主要收入构成的商品，是空调、冰箱、洗衣机，而这些产品基本已进入成熟期。虽然短期内由于家电下乡等新的国家政策影响，这3 项产品的销量和收入的确涨幅较大，但这种趋势难以持续，美的集团的扩张战略很难得到行业成长性的支持。 2.大量的价格战带来的潜在风险 美的集团营业收入的增长与净利润的增长不匹配，营业收入的增长率远远高于净利润的增长率。通过分析其成本费用发现并无异常和太大变化，反映了这种差异不是由于成本过高，而是因为销售利润极低。这说明美的集团的发展战略是采取了大量的价格战，这种战略很容易引起竞争对手的报复和回击。如果行业内的价格战愈演愈烈，反而会造成行业的经济损失。例如，四川长虹失败案例便是一次深刻的教训。恶性的价格竞争，导致长虹至今仍遭受着当年价格战带来的后遗症的折磨。比起激进的高风险的扩张战略，强强联盟是一种更为低风险高回报的经营战略。 3.在国际市场无明显的竞争优势 此外，美的集团另一战略的潜在风险是，目前