某五星级酒 店内部控制.pptVIP

第二讲 酒店内部控制 第一节 酒店内部控制概述 一、内部控制的概念 内部控制,是指企业为了保护财产的安全与完整，检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率和促进企业贯彻既定的经营方针所设计的总体计划以及所采取的与总体计划相适应的一切方法和措施。 企业总体计划以及与之相配合的方法和措施的制定责任在于企业的经营管理者，即内部控制的主体是企业内部的经营管理阶层，而其客体，即作用对象是企业的各种经营管理和经济业务活动。 内部控制的范围远远超出了会计核算和财务管理的职能范围，它涉及到从企业最高领导者到各级管理部门和业务人员的各项活动。 所谓内部牵制，就是任何一项经济业务的处理必须由两个或两个以上的部门或人员分别负责，使他们之间存在着相互牵制关系，以预防工作中发生错误和弊端，一旦发生了错误和弊端也较容易发现。 二、内部控制的基本内容 (一)法规制度控制 法规制度控制,是指酒店以国家的财经方针政策和有关规章制度为标准，对其经济活动的真实性、合法性进行控制。 法规制度控制，主要表现在两个方面： 一方面,是酒店直接以国家的财经方针、政策和规章制度为依据进行生产经营活动。 另一方面,是酒店间接贯彻执行国家的方针、政策、法令和规章制度。 (二) 组织机构控制 组织机构控制，是指对酒店组织机构设置的合理性和有效性所进行的控制。组织机构控制的内容，主要是根据分工负责的原则，正确合理地划分酒店内部各部门、各环节及有关人员的权限和责任。 组织机构控制的方法,主要有:第一,选择合理的组织机构形式;第二,建立适当的责任制度。 （三）职务分离控制 职务分离控制，是指对不相容职务进行分离所形成的控制。 所谓不相容职务，是指互相关联的若干项职务集中于一个人办理容易产生错误和弊端的职务。 职务分离控制的内容包括：一是不相容职务应在组织机构之间进行分离;二是不相容职务应在组织机构内部分离。 酒店中存在的不相容职务主要有: 某项经济业务的授权职务应与业务的执行职务分离。 某项经济业务的执行职务应与业务的检查职务相分离。 某项经济业务的执行职务应与业务的记录职务相分离。 财产的保管职务应与财产的记录职务相分离。 （四）人事控制 人事控制就是对招收、培训、选用各类人才的过程进行控制。人事控制的一条重要原则是要求职务与能力相称。减少错弊最明显、最有效的办法，就是使用素质高、有能力的人员。 在人员使用上，要任人唯贤，唯才是举。 在赋予每个员工适当的职务时，要规定相应的责任，使其知道自己的职责所在。 调离不称职的职工。 （五）财产管理控制 财产管理控制，是为了保证酒店财产安全完整、防止舞弊行为所进行的控制。其主要内容有: 财产的限制接近。以下三项财产需要限制接近：（1）现金。（2）存货及其他容易转作个人使用的实物。包括存放的餐饮原料、客房物品、办公用品等。（3）账单、账册。 财产的保护。 财产的清查。 （六）授权控制 授权控制,是指某项经济业务发生之前，按照既定的程序，对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。 一般授权,是指酒店内部较低层次的管理人员，根据既定的预算、计划、制度等标准，在其权限范围之内，对正常的经济业务进行的批准。 特殊授权,是指对非经常经济业务进行专门研究作出的批准。 （七）会计控制 会计控制,是指通过酒店内部的会计活动对经济业务进行的控制。 会计控制应包括的内容： 严密的凭证制度。严密的凭证制度包括三项内容：第一，设计合适的凭证格式和传递程序。第二，所有的凭证都应预先编号。第三，对所有的凭证，无论是自制的还是外来的，在入账之前，都要经过认真的、严格的审核，以保证记入账簿的每项经济业务的正确性、合理性和合法性。 合理的会计处理程序。 严格的日常核对制度。 （八）监督体系 酒店内部不仅需要上述各种控制，而且还必须建立一个上下沟通、左右协调、互相牵制的监督体系。一个完善有效的监督体系，在酒店内部控制的外部环境发生变化时，能保证及时调整控制措施；在控制薄弱时，能及时查出原因，采取措施；在错误产生时，能及时发现、纠正，并通过日常的活动把酒店的各项经济业务监督控制起来。如果没有这种完善的监督体系，或者监督体系的作用不能得以充分发挥，酒店内部控制就不能认为是完整的、有效的。这是因为再好的控制，也有产生差错的可能。不进行全面的、适当的监督，就不能及时地发现和纠正这些差错。 三、内部控制的局限性 串通舞弊会使内部控制失效 有意、无意的各种人为因素也会影响内部控制的正常效能 控制措施和程序本身的局限性会影响控制的可靠性 控制的成本效益会限制酒店内部控制效能的发挥 进行内部控制所花费的时间也会影响内部控制的实行 第二节 酒店客房收入的内部控制 一、客房收入内部控