银滩房地产开发有限公司偷逃企业所得税案例汇总解析.pptVIP

04 违法事实及定性处理 Part four （一）根据《税收征收管理法》第六十三条之规定，决定对该公司隐瞒收入、虚列成本，造成少缴企业所得税款1777.87万元的行为，定性为偷税，并处偷税数额50%的罚款计888.94万元。 （二）对该公司在税前多扣除财务费用、业务招待费，造成少缴企业所得税款468.50万元的行为，按照税法规定追缴税款。 以上共应补缴所得税款2246.36万元，罚款888.94万元，合计3135.30万元。根据《税收征收管理法》第三十二条规定，对少缴税款加征滞纳金。 （三）根据《发票管理办法》第三十六条、《发票管理办法实施细则》第四十八条之规定，对该公司取得假发票行为，责令限期改正，并处１万元罚款。 （四）对该公司伪称烧账抗拒检查的行为，根据《税收征收管理法》第七十条之规定，处５万元罚款。 （五）涉税案件移送。根据检查结果，银滩公司各年度的偷税数额均超过1万元，且偷税比例达到10%以上，根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条、最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》第四十九条之规定及《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第三条之规定，稽查局将该案移送公安机关立案查处。 四、违法事实及定性处理 THANKS 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 模板来自于 / * 模板来自于 * 模板来自于 * * 房地产业偷逃企业所得税案例分析 银滩房地产开发有限公司 小组成员 01 02 03 04 企业所得税概念 案情介绍 案件分析 违法事实及定性处理 目 录 / contents 01 企业所得税的概念 Part One 一、企业所得税概念 企业所得税的含义：是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。? （一）企业所得税的征税对象? 是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。? （二）企业所得税的纳税人? 企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：? 1．在银行开设结算账户；? 2．独立建立账簿，编制财务会计报表；? 3．独立计算盈亏。 ?所得税的计算式 应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额 （三）企业所得税的计税依据是应纳税所得额。 应纳税所得额＝年收入总额-准予扣除的项目 税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除 （6）保险基金 （13）汇兑损益 （7）保险费用 （1）利息支出 （8）租赁费 （2）计税工资 （9）准备金 （3）职工工会经费、职工福利费、教育费 （10）购买国债的利息收入 （4）捐赠 （11）转让各类固定资产发生的费用 （5）业务招待费 （12）当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失 （14）纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费 准予扣除的项目 （1）成本 （2）费用（经营、管理和财务费用 ） （3）税金 （4）损失 不得扣除的项目 （1）资本性支出 （8）贷款担保 （4）各项税收的滞纳金、罚金和罚款 （5）自然灾害或者意外事故，损失有赔偿的部分 （6）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠 （2）无形资产转让、开发支出 （7）各种赞助支出 （3）违法经营的罚款和被没收财物的损失 （9）与取得收入无关的其他各项支出 （四）税率  种类 税率 适用范围 基本税率 25% ①居民企业 ②在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 优惠税率 20% 符合条件的小型微利企业 15% 国家重点扶持的高新技术企业 预提所得税税率 20% （减按10%征收） ①在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 ②在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品,在其未完工前采取预售方式销售的,其预售收入先按预计计税毛利率分季(或月)计算出当期毛利额,扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额,待开发产品结算计税成本后再行调整。 计税毛利=营业收入－计税成本；计税毛利率=计税毛利/预售收入 地区 税率 开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的 不得低于15% 开发项目位于地及地级市城区及郊区的 不得低于10%