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第七章 1.资源税是对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。 2.在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。 3.资源税同城市建设税、教育附加费及地方教育附加一样，都遵循进口不征，出口不退的规则。自2011年11月1日起签订的中外合作开采海洋或陆上石油、天然气的合同，在约定的合同有效期内缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费。2011年11月1日以前签订的缴纳矿区使用费，不缴纳资源税。 4.资源税的扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业、和其他收购未税矿产品的单位（包括个体户）。中外合作油气田的资源税由作业者负责代扣，申报缴纳事宜由参与合作的中国石油公司负责办理。 5.资源税的征税范围主要分为矿产品和盐两大类，具体分为矿产品和盐两大类，具体分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿七个税目。 征税范围 不征或暂不征收的项目 矿 产 品 原油（天然原油） 不包括人造石油 天然气（专门开采或与原油同时开采的天然气） 煤矿生产的天然气和煤矿瓦斯暂不征收资源税 煤炭（原煤和以未税原煤加工的洗选煤） 已税原煤加工的洗选煤、其他煤炭制品 其他非金属矿原矿 一般在税目税率表上列举了名称 —— 黑色金属矿原矿 有色金属矿原矿 盐 固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐） —— 液体盐（卤水） —— 6.煤矿生产的天然气暂不征收资源税，除天然气征收13%的增值税外，其他一律征收17%的增值税。 7.资源税采取从价定率或者从量定额的办法计征，实施“级差调节”的原则。资源税七个税目中，原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼采用比例税率；其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿（除稀土、钨、钼以外）、盐采用定额税率。 8.2014年12月1日，原油、天然气矿产资源补偿费费率降至零，相应将资源税适用税率由5%提高至6%。 9.非跨省煤田的税率确定，根据本地区清理收费基金、企业承受能力、煤炭资源条件等因素提出建议，报省级人民政府拟定。省级人民政府需将拟定的适用税率在公布前报财政部、国务税务总局审批。跨省煤田的税率确定，由财务部、国家税务总局确定。 10.和主矿伴采的属于资源税征收范围但未单独规定适用税额的应税矿产品，按主矿或视同主矿的税目征税。虽然属于资源税的征税范围，但未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，省、自治区、直辖市人民政府有权决定开证或缓征，并报财政部和国家税务局备案。 11.收购未税产品矿产品的单位或中外合作开采油气田作业者为资源税的扣缴义务人。 扣缴义务人性质 适用税率 计税依据 独立矿山、联合企业 本单位应税产品税额、税率标准 收购的数量 其他收购单位 税务机关核定的应税产品税额、税率标准 中外合作油气田的资源税由作业者负责代扣 规定的税率 以该油气田开采的原油、天然气扣除作业用量和损耗量之后的原油、天然气产量作为课税数量 随同中外合作油气田的原油、天然气一并销售的，按实际销售额（不含增值税）扣除其本身所发生的实际销售费用后入库。 12.实行从价定率征收资源税的销售额包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、基金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 13.承运部门的运输费用发票开具给购买方的，及纳税人将该项发票转交给购买方的，代垫运输费用不计入价外费用。 14.汇率计算方法一旦确定，一年内不得变更。 15.有销售又有用于其他方面的应税产品，自用的这部分应税产品按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。 16.纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额。 从量定额征收的计税依据为销售数量，即实际销售或视同销售的数量。 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。 金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其镜框按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。 选矿比=精矿数量/耗用原矿数量 原矿课税数量=精矿数量/选矿比 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 凡同时开采或生产不同税目应税产品的要分别核算，未分别核算或不能提供不同税目应税产品的销售额或销售数量的，从高适用税率。 煤炭资源税的计税依据：