第五章 衍生融工具会计 高级财务会计,总复习,课件,考试重点.pptVIP

高级财务会计课程组 第五章 衍生金融工具会计 一个简例 资料：某企业的记账本位币是人民币，发行了一期5年期的美元浮动利率债券。为了规避该金融负债的外汇风险，该企业与某金融企业签订了一项交叉货币利率互换合同，并将该合同指定为套期工具，将美元浮动利率债券指定为被套期项目。 一、套期与套期会计概念 一、套期与套期会计概念 二、套期工具与被套期项目的指定 二、套期工具与被套期项目的指定 三、套期关系的种类 套期有效性： 通过套期工具抵消被套期项目公允价值或现金流量变动风险的程度. （一）公允价值套期——套期工具的利得或损失的处理 （一）公允价值套期——被套期项目的利得或损失的处理 （一）公允价值套期——终止运用公允价值套期会计方法的条件 （二）现金流量套期——套期工具利得或损失的初始确认 （二）现金流量套期——套期工具利得或损失的后续处理要求 （二）现金流量套期——终止运用现金流量套期会计方法的条件 套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使 该套期不再满足运用套期会计方法的条件 预期交易预计不会发生 企业撤销了对套期关系的指定 该套期不再满足运用套期会计方法的条件 企业撤销了对套期关系的指定 满足以下三个条件之一，则终止运用 套期工具展期或被另一项套期工具替换时，展期或替换是企业正式书面文件所载明的套期策略组成部分的，不作为已到期或合同终止处理。