2016财经法规税收征管法.pptVIP

6、代扣代缴----负有扣缴义务，如个人所得税 7、代收代缴----负有收缴义务，如受托加工消费税 8、委托代征----以税务机关名义，主要适用于零星分散、流动性大，如集贸市场税款的征收。 9、其他方式----还可以采用网络申报、IC卡纳税、邮寄纳税等其他方式。 注意：税款征收方式易把查账、查定、查验征收混在一起考核，代扣代缴和代收代缴易混在一起考核，核定征收易出多选题考核适用范围。 【58·单选题】受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是（　）。 A.定期定额征收 B.委托代征 C.代扣代缴 D.代收代缴 答案：B，委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。 （二）税收保全与税收强制执行 项目 税收保全 税收强制 相同点 1、经县级以上税务局局长批准 2、生活必需住房和用品不包括在内 措施不同 冻结存款 扣押、查封财产 阻止出境 扣缴税款 拍卖、变卖财产 针对人不同 纳税人 纳税人、扣缴人、担保人 【59·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的有( )。 A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款 B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 C.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 答案：AC，冻结存款、扣押、查封财产是属于税收保全措施。 （四）税款的退还与追征 1.税款的退还 税务机关发现-----立即退还； 纳税人发现-----3年内可要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息 2.税款的追征 税务机关的责任----3年内补征，但不得加收滞纳金； 纳税人计算错误责任----3年内可以追征税款+滞纳金。10万元以上，追征期可以延长到5年；偷税、抗税、骗税，无限期追征。 【60·判断题】纳税人多缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息.（ ） 答案：对 五、税务代理 1.公正性 2.自愿性 3.有偿性 4.独立性 5.确定性 【61·多选题】下列各项中，属于税务代理特征的有( )。 A.公正性 B.强制性 C.法定性 D.中介性 答案：ACD，税务代理有自愿性，不能强制纳税人进行税务代理。 （三）税务代理的法定业务范围 1)办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续。 2)办理除增值税专用发票外的发票领购手续。 3)办理纳税申报和扣缴税款报告。 4)办理缴纳税、退税和减免税申报。 5)制作涉税文书。 6)建账建制，办理账务。 7)审查纳税情况。 8)务业务开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服 9)申请税务行政复议或税务行政诉讼。 10)办理增值税一般纳税人资格认定手续。 11)利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票。 12)国家税务总局规定的其他服务。 注意：考试易出多选题考核税务代理的业务范围。 * 财经法规与会计职业道德 第三节税收征收管理 主讲：陈环环 第三节 税收征收管理 根据《税收征管法》的规定，税收征管包括税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查和法律责任等环节。 一、税务登记 税务登记包括：设立登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。 （一）设立登记（开业登记） 除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，纳税人应当在领取营业执照、有关部门批准之日或自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件申报办理税务登记。 注意：即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。 做题时可采用排除法，国有企业，注外地的分支机构，个体工商户均要登记。 【50·判断题】下岗职工王某开办了一个商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。（　） 答案：错，根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。 （二）变更登记----企业还在，相关的信息发生改变 时间-----先工商后税务时间30天 【51·多选题】在下列情况下，企业需要办理变更登记的有（　）。 A.企业改变开户银行 B.企业改变住所但不改变主管税务机关 C.企业改变法定代表人 D.企业被吊销营业执照 答案：ABC，根据我国税收法律制度的规