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内部控制简介 目录CONTENTS + = 内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 为什么 控制 控制 什么 谁来控制 + 帮助达成组织目标 风险:人，财物，信息 董事会、经理层、员工层 法律规范 法律 公司法 会计法 证券法 规范： 加强规范企业内部控制，提高企业经营管理水平 法律规范 内控是为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序。 证监会 证券公司内部控制指引 2001-1 中国人民银行 商业银行内部控制指引 2002-9 财政部 7项内部会计控制规范(试行) 2001~04 中注协 企业内部控制审核指导意见 2002-2 银监会 商业银行内部控制评价试行办法 2004-8 上交所 上交所上市公司内部控制指引 2006-5 深交所 深交所上市公司内部控制指引 2006-9 国资委 中央企业全面风险管理指引 2006-6 五部委 企业内部控制基本规范 2008-5-22 五部委 企业内部控制配套指引 2010-4-26 内部控制构成要素 “鹿”死谁手？从内控五要素看三鹿 内控环境：股权分散，管理层强势 风险评估：采购原料奶的质量 控制活动：跑马圈地；无应急处理机制 信息与沟通：从隐瞒、否认到推卸责任 内部监督：04年“大头娃娃”、05年“早产奶” * “配套指引”的结构 * 核心,设计/建设 评价指引 审计指引 应用指引 公司管理层 CPA,鉴证/审核 1.组织架构 2.发展战略 3.人力资源 4.社会责任 5.企业文化 6~9.资金/资产/采购/销售； 10~13.研发/工程/担保/外包； 14.财务报告 15.全面预算 16.合同管理 17.内部信息传递 18.信息系统 5个控制环境类 4个控制手段类 9个控制活动类 + + 1.建立健全 2.内部评价 3.外部评价 企业内部控制应用指引第1号-组织架构 * 缺乏科学决策执行力差难以实现发展战略权责分配不合理职能交叉或缺失运行效率低下 企业的重大决策、重大事项、重大 人事任免及大额资金支付业务等， 应当按照规定的权限和程序实行 集体决策审批或者联签制度 企业梳理内部机构设置，应当重点 关注内部机构设置的合理性和运行 的高效性等。内部机构设置和运行 中存在职能交叉的，应当及时解决 企业治理结构，应当重点关注董事、 监事、经理及其他高级管理人员的 任职资格和任职情况 企业应当确定具体岗位的名称、 职责和工作要求等，明确各个岗位 的权限和相互关系 企业应当定期对专利、专有技术 等无形资产的先进性进行评估 企业应当定期对组织架构设计与运行 的效率和效果进行全面评估 组织架构是企业按照国家有关法律法规、股东会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。企业要实施发展战略，必须要有科学的组织架构，主要包括治理结构和内部机构设置。 企业内部控制应用指引第3号-人力资源 * 人力资源缺乏或过剩结构不合理激励约束制度不合理关键岗位人员管理不完善关键技术和秘密泄露退出机制不当诉讼或声誉受损 企业应当根据人力资源能力框架要求 ，明确各岗位的职责权限、任职条件 和工作要求 依法签订劳动合同，关键岗位员工 签订有关岗位报名协议，明确保密 义务 企业选聘人员应当实施岗位回避制度 企业应当制定各级管理人员和关键岗位 员工轮训制度 建立员工培训长效机制，促进全体 员工的知识、技能持续更新 企业的发展战略方案经董事会审议 通过后，报股东大会批准实施 应当按照规定权限和程序调整发展 战略 人力资源是指企业组织生产经营活动而录用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。现代企业竞争的关键在于人力资源的竞争。人力资源对实现企业发展战略起到重要的智力支持作用，实现人力资源的合理配置，可以全面提升企业核心竞争力。 企业内部控制应用指引第8号-资产管理 * 资金占用价值贬值资源浪费法律纠纷权属不清 企业应当重视和加强各项资产的 投保工作，采用招标等方式确定 保险人，降低资产损失风险， 防范资产投保舞弊 企业应当加强固定资产处置的 控制，关注固定资产处置中的 关联交易和处置定价，防范资 产流失 规范固定资产抵押管理 企业应当加强品牌、商标、专 利技术、土地使用权等无形资 产管理 企业应当定期对专利、专有技术 等无形资产的先进性进行评估 企业应当重视品牌建设，加强商 誉管理 加强各项资产管理，保证资产安全完整，