04商品流通企业会计第七版李海波(75页).pptVIP

第四章 二、 批发商品购进的核算内容 （一） 主要账户设置 （1） “在途物资”账户，属资产类账户。 （2） “库存商品”账户，属资产类账户 （二） 商品采购成本的确定 （1） 国内购进用于国内销售和出口的商品，以进货时所支付的价税款扣除按规定计算的进项增值税款后的数额作为采购成本，购进商品所发生的进货费用作为当期损益列入期间费用。 国内购进商品，均按商品的进货原价和途中运费、保险费等作为购进成本；增值税不能抵扣的,也作为购进成本;增值税可以抵扣的,计入 “应交税费---应交增值税”借方 。 第四章 （三） 本地购进的核算 【例】某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1000包（一包10件），每包单价86元，计86000元；进项税税率17%，计14620元。价税合计100620元，商品全部到达，并验收入库。货款以转账支票支付。财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下: 借： 在途物资——新海厂86000 应交税费——应交增值税（进项税额）14620 贷： 银行存款100620 同时，作会计分录如下： 借： 库存商品——42支男棉毛衫86000 贷： 在途物资——新海厂86000 第四章 如果是小规模纳税企业，所支付的不可抵扣的增值税进项税额计入所购商品的成本。其会计分录如下： 借： 在途物资——新海厂100620 贷： 银行存款100620 借： 库存商品100620 贷： 在途物资100620 如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况： （1） 支付货款，商品未到，其会计分录如下： 借： 在途物资——新海厂86000 应交税费——应交增值税（进项税额）14620 贷： 银行存款100620 第四章 商品到达后，验收入库，再作会计分录如下： 借： 库存商品——42支男棉毛衫86000 贷： 在途物资——新海厂86000 （2） 商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下： 借： 在途物资——新海厂86000 应交税费——应交增值税（进项税额）14620 贷： 应付票据——商业汇票100620 同时，作会计分录如下： 借： 库存商品——42支男棉毛衫86000 贷： 在途物资——新海厂86000 第四章 （四） 异地购进的核算 1. 托收凭证先到 【例】某商业企业向天津百货批发公司购入香皂20000块，单价2.20元，进项税税率17%，价税共计51480元，供货单位代垫运费1000元，货款结算采用“异地托收承付”结算方式。 （1） 接到银行转来天津百货批发公司的托收凭证、“发货单”结算联和代垫运费清单，经审核无误，作会计分录如下： 借： 在途物资——天津百货44000 应交税费——应交增值税（进项税额）7580 销售费用——进货运费900 贷： 银行存款52480 （2） 商品运到，经仓库点验入库 借： 库存商品——香皂44000 贷： 在途物资——天津百货440002. 第四章 2. 商品先到 月末按暂估进价 借： 库存商品——香皂44000 贷： 应付账款——天津百货44000 （1） 下月初对月末尚未付款的商品用红字冲回。 借： 库存商品——香皂44000 贷： 应付账款——天津百货44000 （2） 接到银行转来托收凭证 借： 在途物资——天津百货44000 应交税费——应交增值税（进项税额）7580 销售费用——进货运费900 贷： 银行存款52480 同时，根据仓库“收货单”和供货单位的“专用发票”，审核无误后 借： 库存商品——香皂44000 贷： 在途物资——天津百货44000 第四章 3 .托收凭证与商品同日到 所谓托收凭证与商品同日到达，是指承付货款和商品点验入库手续可以在同一天内办完，不存在商品在途和不能承付货款的情况 ，可以按本地商品购进核算方法作库存商品处理。财会部门在接到银行转来的托收凭证、“专用发票”、代垫运费清单和仓库送来的“收货单”，经审核无误承付货款，作会计分录如下 借： 库存商品——香皂44000 销售费用——进货运费900 应交税费——应交增值税（进项税额）7580 贷： 银行存款52480 第四章 （五） 进货退出的核算 P110 【例】某企业向外地购入男衬衫500件，单价为10元，计货款5000元，增值税税率17%，计850元，价税合计5850元。货款已承付，商品按整箱验收入库，事后拆箱时发现该批商品中有女衬衫100件，与合同规定不符，经与供货单位联系，同意退货处理。 （1） 业务部