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第六章 会计账簿 学习目的 第六章 会计账簿 ※ 第一节 会计账簿概述 ※ 第二节 会计账簿的设置和登记 ※ 第三节 错账更正方法 ※ 第四节 账簿的对账和结账 第一节　会计账簿概述 二、会计账簿的种类 三、会计账簿的作用 （二）要求 （二）总分类账的设置和登记 1.总分类账的设置和登记 总分类账能够全面、总括地反映企事业单位的经济活动，为编制会计报表提供资料，任何单位都要设置总分类账。 总分类账一般都采用订本式账簿，因此，事先应为每个账户预留若干账页。 总分类账的格式主要用三栏式（例表见下页）。 更正步骤 三、补充登记法 第四节　账簿的对账和结账 （1）月度结账 （2）年度结账 三、账簿的保管 贷 余 2000 5000 2000 1000 合计 5000 折旧 20000 人工 劳保 办公 计提折旧费 12 15 9 6 2000 交纳劳保费 24 计提工资费 2 1000 购买办公品 1 6 日 月 借 摘要 凭 证 号 2004 年 管理费用明细账 借、贷方设置专栏进行明细核算 例 平行登记的要点 ①同期登记 ②方向相同 ③金额相等 对每一项经济业务，应根据同一会计凭证，在同一会计期间内，一方面登记入总分类账，另一方面登记入该总分类账所属明细分类账中。 将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同方向，即总分类账户记借方，其所属明细账户也记借方；相反，总分类账户记贷方，其所属明细分类账户也记贷方。 记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额之和必须相等 3.总分类账和明细分类账的平行登记 （三）备查账簿的设置和登记 备查账簿：是对某些在序时账和分类账中未能记载的经济业务补充登记的账簿。 备查账簿没有固定的格式，它可以根据企业会计核算和管理的需要而设置和登记。 一、划线更正法 是指用划线来更正错账的方法。这种方法适用于记账后结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属笔误造成登账时文字或数字上的错误，应用划线更正法进行更正(见下页图)。 第三节　错账更正方法 日记账 总 账 明细账 记账凭证 经 济 业 务 记录 ① √ ② 登记 × 适用范围： 划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。 5 4 2 3 1 李红 例 划线更正法 1 2 3 4 5 概念 又称红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿记录的一种方法。 一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。 适用 范围 二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。(见下图) 二、红字更正法 记账凭证 经 济 业 务 记账 ╳ 日记账 总 账 明细账 ╳ ■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多 记录 更正方法：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以冲销原来的记录；然后用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，并据以记账。 预提应由本期负担的短期借款利息1 000元。 借：管理费用 1 000 贷：预提费用 1 000 第一种错误：记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。 例 上述分录已过入有关账簿。 更正步骤 先照原错误分录用红字填制一张记账凭证冲销原会计分录： 借：管理费用 1 000 贷：预提费用 1 000 第一步 第二步 用蓝字填制一张正确的记账凭证： 借：财务费用 1 000 贷：预提费用 1 000 更正步骤： 第三步 将上述凭证中的分录过到账簿上。用“丁字账”图示如下： 财务费用 管理费用 1000 1000 更正 1000 冲销 1000 原记 1000 1000 预提费用 例 第二种错误：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。 更正方法：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。 以银行存款支付广告费2 000元。 借：销售费用 20 000 贷：银行存款 20 000 上述分录已过入有关账簿。 例 按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证。 借：销售费用 18 000 贷：银行存款 18 000 第一步 第二步 将上述凭证中的分录过到账簿上。用“丁字账”图示如下： 例 销售费用 18 000 冲销 20 000 原记 18 000 20 000 银行存款 更正步骤 例 适用范围：这种方法适