06营利事业所得税查核准则法令介绍(38页).pptVIP

費用類之查核 薪資支出：查準第71條 薪資總額定義：包含薪津、俸給、工資、津貼、獎金、營業盈餘之分配、按公司權益商品價格基礎之給付、退休金、退職金、養老金、資遣費、按期定額給付之交通費及膳宿費、各種補助費及其他給與。 公司為獎勵及酬勞員工，以員工分紅入股、發行員工認股權憑證、現金增資保留部分股份供員工認購、買回庫藏股轉讓予員工等獎酬公司員工者，自中華民國97年1月1日起，可核實認定為薪資費用。 費用類之查核 薪資支出：查準第71條、所得稅法第33條 適用勞動基準法之營利事業 依勞動基準法提撥之勞工退休準備金，或依勞工退休金條例提繳之勞工退休金或年金保險費，每年度得在不超過當年度已付薪資總額15%限度內，以費用列支。 非適用勞動基準法之營利事業 定有職工退休辦法者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額4%限度內，提列職工退休金準備，並以費用列支。 設置職工退休基金，與該營利事業完全分離，其保管、運用及分配等符合財政部之規定者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額8%限度內，提撥職工退休基金，並以費用列支。 費用類之查核 薪資支出：查準第71條、所得稅法第33條 已依規定提列職工退休金準備、提撥職工退休基金、勞工退休準備金者，以後職工退休、資遣發給退休金或資遣費時，應儘先沖轉職工退休金準備，或由職工退休基金或依法由勞工退休準備金項下支付；不足時，始得以當年度費用列支。 營利事業解散、廢止、合併或轉讓，於計算清算所得時，勞工退休準備金或職工退休金準備或職工退休基金之累積餘額，應轉作當年度收益處理。但轉讓時，經約定全部員工均由新組織留用，並繼續承認其年資者，則累積餘額得轉移新組織列帳。 費用類之查核 旅費：查準第74條 交通費：應憑憑證核實認定： 1.乘坐飛機之旅費： 國內航線：以飛機票票根(或電子機票)及登機證為原始憑證；遺失者，應取具航空公司之搭機證旅客聯或其所出具載有旅客姓名、搭乘日期、起訖地點及票價之證明代之。 國際航線：以飛機票票根(或電子機票)及登機證與機票購票證明單(或旅行業開立代收轉付收據)為原始憑證；遺失者，應取具航空公司之搭機證旅客聯或其所出具載有旅客姓名、搭乘日期、起訖點之證明代之。 2.火車、汽車及大眾捷運系統之車資，准以經手人（即出差人）之證明為準 3.乘坐高速鐵路應以車票票根或購票證明為原始憑證。 費用類之查核 資本支出：查準第77條之1 營利事業修繕或購置固定資產，其耐用年限不及2年，或其耐用年限超過2年，而支出金額不超過新臺幣8萬元者，得以其成本列為當年度費用。但整批購置大量器具，每件金額雖未超過新臺幣8萬元，其耐用年限超過二年者，仍應列作資本支出。 費用類之查核 捐贈：查準第79條 為協助國防建設、慰勞軍隊、對各級政府、合於運動產業發展條例第二十六條、中小企業發展基金之捐贈及經財政部專案核准之捐贈，不受金額限制。﹝參照營利事業捐贈體育運動發展事項費用列支實施辦法﹞ 依文化創意產業發展法第二十六條規定所為捐贈，以不超過新臺幣一千萬元或所得額百分之十為限。上述所稱不超過所得額百分之十為限，準用第二目規定之計算公式計算之。 費用類之查核 呆帳損失：查準第94條 應收帳款、應收票據及各項欠款債權，有下列情事之一者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳 債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者。 債權中有逾期兩年，經催收後，未經收取本金或利息者。 費用類之查核 呆帳損失：查準第94條 證明文件 債務人倒閉、逃匿：應取具郵政事業無法送達之存證函，並依下列規定辦理： 債務人為營利事業，存證函應書有該營利事業倒閉或他遷不明前之確實營業地址 債務人居住國外者：應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前登記營業地址之證明文件，並經我國駐外使領館、商務代表或外貿機關驗證屬實 債務人居住大陸地區者：應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前登記營業地址之證明文件，並經行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體驗證 費用類之查核 呆帳損失：查準第94條 證明文件 債務人重整、和解或破產之宣告，或其他原因： 和解者：法院之和解：法院之和解筆錄，或裁定書；商業會、工業會之和解：和解筆錄 破產之宣告或依法重整者：法院之裁定書 申請法院強制執行，債務人財產不足清償債務或無財產可供強制執行者 ：法院發給之債權憑證。 債務人依國外法令進行清算者，應依國外法令規定證明清算完結之相關文件及我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之驗證或證明。 債權有逾期二年，經債權人催收，未能收取本金或利息者：郵政事業已送達之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明。 費用類之查核 折舊：查準第95條 同一會計年度內，對不同種類之固定資產，得