5模块四个人所得税(51页).pptVIP

情境导入 在会计部门实习的小王，月实习工资800元，无奖金；会计部门主管张经理月工资3000元，奖金5000元；他们要缴纳个人所得税吗，如要缴纳，怎样计算呢？ 活动一 认识个人所得税 活动一 认识个人所得税 讨论 你知道什么是个人所得税吗？ 个人所得税应如何缴纳呢？ 一、个人所得税的概念与特点 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 我国个人所得税主要有以下特点： （一）分类征收 （二）累进税率与比例税率并用 （三）采用定额与定率两种方法减除费用 （四）计算简便 （五）采取课源制和申报制两种征纳方法 二、个人所得税的纳税人、征税对象、税率 （一）纳税人 个人所得税的纳税人，包括中国公民、个体工商户以及在中国的所有外籍人员、华侨、港澳同胞等。 （二）征税对象 1、工资、薪金所得。 2、个体工商户的生产、经营所得。 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 4、劳务报酬所得。 5、稿酬所得。 6、特许权使用费所得。 7、利息、股息、红利所得。 8、财产租赁所得。 9、财产转让所得。 10、偶然所得。 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 （三）税率 个人所得税的税率是按照所得项目的不同分别确定的。 1、工资、薪金所得适用九级超额累进税率，税率从5%一45%。 2、个体工商业户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用五级超额累进税率，税率从5%一35%。 （三）税率 ?3、对承包经营、承租经营所得的适用税率又分为两种情况: 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是接合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目适用九级超额累进税率征税; 承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按五级超额累进税率征税。 （三）税率 ?4、稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。 ? 5、储蓄存款利息所得的个人所得税税率为5%。 活动二 个人所得税的计算 一、工资、薪金所得的计税方法 （一）工资、薪金所得的具体内容 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 个人所得税不予征税的项目包括： 独生子女补贴 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴 津贴差额和家属成员的副食补贴 托儿补助费 餐旅费津贴等 （二）工资、薪金所得应纳税额的计算 1、工资、薪金所得个人所得税适用税率 一般情况下，工资、薪金收入减除3500元费用后的余额为应纳说得额， 按九级超额累进税率计算个人所得税。 2、计算公式 全月应纳税额 =全月应纳所得额×适用税率-速算扣除数 全月应纳所得额 =月工资、薪金收入总额-费用扣除标准 二、个体工商户生产、经营所得应纳税额计算 （一）个体工商户生产、经营所得的具体内容 个体工商户的生产、经营所得包括： 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营的所得。 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询和其他有偿服务活动的所得。 其他个人从事个体工商业生产、经营的所得。 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 （二）应税所得额的确定 个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额时，由主管税务机关核定其应纳税所得额。 （三）适用税率 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得（个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得），适用税率如表5-2。 （四）计算公式 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 – 速算扣除数 = （全年收入总额 – 成本、费用以及损失） × 适用税率 – 速算扣除数 三、对企事业单位承包、承租经营所得的计税方法 (一)计税依据 对企事业单位承包经营、承租经营所得是以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 应纳税所得额 =纳税年度收入总额-必要费用 (二)应纳税额的计算 对企事业单位承包经营、承租经营所得适用5级超额累进税率，以其应税所得额按适用税率计算应纳税额。 其计算公式为： 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率一速算扣除数 四、劳务