8--KPMG-中国房地产行业税务问题--jionns.pdfVIP

GLOBAL SERVICE/ INDUSTRY PRC Tax Issues Relating to Real Estate Business in China 中国房地产行业税务问题 Roger Di, Senior Manager, Tax 邸占广，高级经理，税务部 18 December 2008 2008年12月18日 AUDIT / TAX / ADVISORY / PROPERTY INFRASTRUCTURE © 2008 毕马威华振会计师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际 Agenda 概要 PRC taxation issues of the holder of real estate properties 房地产经营企业税务问题 PRC taxation issues of the developer of real estate properties 房地产开发企业税务问题 Taxation issues relating to holding structures 投资架构的税务问题 © 2008 毕马威华振会计师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际 Holder - Corporate Income Tax (CIT) 房地产经营企业-企业所得税 CIT: effective from 1 January 2008 企业所得税：2008年1月1日起生效 Applicable to both FIEs and domestic enterprises 适用于内、外资企业 Tax rate: 25% 税率：25% Tax base: Taxable income 计税依据：应纳税所得额 Taxable income = Revenue – Non-taxable revenue – Tax-exempt revenue – Various deductions - allowable losses brought forward 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 Filing: Quarterly provisional filing + Annual reconciliation 纳税申报：季度预缴+ 年度汇算清缴 © 2008 毕马威华振会计师事务所是一家中华人民共和国中外合作经营企业，同时也是与瑞士合作组织毕马威国际 Holder – CIT (Cont’d) 房地产经营企业－企业所得税（续） Content CIT 内容 企业所得税 Taxpayer Both FIEs and domestic enterprises 纳税人 外商投资企业和内资企业 Tax rate税率 25% Deductible expenses (examples) Welfare: 14% of salary 可税前扣除的费用(举例） 职工福利费：工资薪金总额的14% Staff education fee: 2.5% of salary + carry forward 职工教育经费：工资薪金总额的2.5% ，超过部分在以后年度结转扣除 Labor Union fee: 2% of salary 工会经费：工资薪金总额的2% Entertainment: lower of 60% of incurred expenses and 0.5% of revenue