8、其他税金会计核算(37页).pptVIP

二、土地增值税的税率：土地增值额实行四级超率累进税率： 级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率 速算扣除系数 1 不超过50%的部分 30% 0 2 超过30%~50%的部分 40% 5% 3 超过100%~200%的部分 50% 15% 4 超过200%的部分 60% 35% 三、土地增值税的计算 应纳税额=∑（每级距的土地增值税×适用税率） 应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×扣除系数 四、土地增值税的会计核算 借：营业税金及附加/固定资产清理 贷：应交税费-应交土地增值税 五、土地增值税的纳税时间： 一次性付款转让房地产：转让房地产合同签订后的7日内。 以分期收款方式转让房地产：按合同规定的收款日期和当地规定的预征率先预交，全部售房款收完后进行清算，多退少补。 项目全部竣工结算前转让房地产：预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行结算，多退少补。 ①预售：预征土地增值税=预售收入×预征率 昆明 ：预征土地增值税=预售收入×1%（或2%） ②部分转让：先行转让的项目，在取得收入时预征。 第八节 车船税的会计核算 一、车船税的内容：对在我国境内拥有的车船，按其种类、数量和吨位实行定额征收的一种税。 二、计算： 三、会计处理： 借：管理费用 贷：应交税费-应交车船使用税 第九节 契税的会计核算 一、契税的内容：是在土地、房屋权属转移时，按当事人双方签订合同以及所确定价格的一定比例，向承受人一次性征收的一种行为税。 二、契税的征税范围： 三、契税的税率：税率3%~5% 四、契税的计算：应纳税额=房屋成交价*税率 五、契税的会计处理： 借：固定资产/在建工程 贷：应交税费-应交契税 房地产开发企业为进行房地产开发而取得土地使用权或承受房屋权属，应缴纳的契税，计入开发成本中；若为建造自用的固定资产等，应计入无形资产或固定资产价值。 借：开发成本---**项目---土地征用 无形资产/固定资产 贷：银行存款（应交税费-应交契税） 第十节 耕地占用税的核算 一、耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人。 二、耕地占用税的计算 应纳税额=实际占用耕地面积*适用税率 三、耕地占用税是在实际占用耕地前一次性缴纳的，故不通过“应交税费”进行核算。 借：在建工程 贷：银行存款 云南省于2008年9月28日批准《云南省耕地占用税实施办法》（云南省人民政府令第149号），适用税额分四类，分别为30、26、24、22元/平方米。昆明市四区、呈贡、安宁、玉溪红塔区、个旧、大理等为第一类，适用30元/平方米。 若占用呈贡耕地16亩 应交耕地占用税=16* 666.67*30=3200002元 第十一节 城市维护建设税和教育费附加 一、城市维护建设税的内容 二、城市维护建设税税率 三、城市维护建设税计算 四、教育费附加的内容 五、教育费附加率 六、会计核算 本资料来源 更多资料请访问精品资料网() * 50万人以上为大城市，20~50万人为中等城市，20万人以下为小城市 * 第一节 资源税 一、资源税的内容： 资源税的征税范围： 1、在境内生产销售应税资源产品 2、在境内自产自用应税资源产品 二、资源税的计算 资源税以课税数量为税基，确定方法： 1、纳税人开采或生产应税产品，对外销售的，以销售课税数量； 2、自产自用，以自用数量为课税数量； 3、纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。 例：某油田生产原油32万吨，对外销售22万吨，自用5万吨。该原油单位税额30元/吨。 课税数量=22+5=27万吨 应纳税额=27*30=810万 例：某矿山将自产原矿1800吨对外销售，又将部分自采的铁矿石选为精矿石，当月销售精矿石880吨，已知选矿比为1：2.61 适用税额15元/吨。 课税数量=1800+880*2.61=4096.8 应纳税额=4096.8*15=61452 三、资源税的会计核算 销售：借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交资源税 自产自用，如生产、赠送等 借：生产成本、营业外支出 贷：应交税费-应交资源税 收购未税矿产品，由收购未税矿产品的企业为扣缴义务人，代扣代缴资源税 借：物资采购、原材料等 贷：应交税费-应交资源税 例：收购未税矿产品230吨，支付收购款1.84万，代扣代缴资源税税金460元。 企业外购液体盐加工固体盐，其所购液体盐缴纳的资源税可在销售固体盐计税时予以扣除。 借：在途物资 应交税费-应交资源税 贷：银行存款 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交资源税