8年所得税汇算清缴前的纳税控制策略.pptVIP

? ? （3）金融企业的呆账损失； ? ?（4）存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失； ? ?（5）因被投资方解散、清算等发生的投资损失； ? ?（6）按规定可以税前扣除的各项资产评估损失； ? ?（7）因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失； ? ?（8）国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借款损失。? 资产类纳税控制策略 3.财产损失的税前扣除风险控制 一　所得税优惠政策形式 税收优惠，是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。 （一）免税收入 （二）减计收入 （三）加计扣除额合计 （四）减免所得额合计 （五）减免税合计 （六）创业投资企业抵扣的应纳税所得额 （七）抵免所得税额合计 优惠政策适用风险提示 二　免税收入 1.国债利息收入：纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：居民企业直接投资于另一居民企业所取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 3.符合条件的非营利组织的收入：符合条件的非营利组织的收入，不包括从事营利性活动所取得的收入。 优惠政策适用风险提示 三　减计收入 1.新《企业所得税法》配套政策出台，企业生产的属于列入新目录的共生伴生矿产资源，废水（液）废气、废渣和再生资源3个类别的16种产品可以享受减计90%应税收入的优惠政策。 　　《企业所得税法》第三十三条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 　　《企业所得税法实施条例》第九十九条规定，企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。 优惠政策适用风险提示 四　加计扣除优惠 （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 　　是指企业为了开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 优惠政策适用风险提示 福州市企业新产品新技术新工艺研发项目确认暂行办法(榕政办〔2008〕104号) 第三条 福州市科技园区管委会、县（市）区经贸（发）局或县（市）区科技局常年受理研发项目申报。　　1.国家、省级高新技术企业和科研院校的研究开发项目由县（市）区科技局初审，市科技局复核。　　2.福州市科技园区和福州市软件园区内企（事）业的研究开发项目由福州市科技园区管委会初审，市科技局复核。　 四　加计扣除优惠 优惠政策适用风险提示 3.上述范围之外的研究开发项目由县（市）区经贸（发）局初审，市经委复核。　　企业按要求向上述部门报送填写好的《 福州市企业新产品新技术新工艺研发项目计划申报表》（见附件1）连同 Excel 格式电子文档 、经社会中介机构审计的企业上一年度财务报表复印件、营业执照复印件等申报材料（一式五份）。 第四条 市经委、市科技局根据需要，适时组织专家对受理项目进行论证（已经国家、省、市有权部门认定的企业新产品新技术新工艺研发项目，企业凭国家、省、市有关部门的批复不须参加专家论证）。经专家组论证确认的项目，由市经委、市科技局编制下达年度福州市企业新产品新技术新工艺研发项目立项计划。第六条 企业发生的研究开发费由财政和上级部门拨付部分，不得在税前扣除。 四　加计扣除优惠 (二）企业安置残疾人员所支付的工资。 实施条例第96条：是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 优惠政策适用风险提示 风险提示： 一 限额抵扣项目的纳税控制策略 2 工资的三项附加费用 第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。 第四十一条 企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。 第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 费用项目纳税控制策略 一 限额抵扣项目的纳税控制策略 2 工资的三项附加费用 风险提示： 1.工会经费是按计提数，只要不超过2%，是凭工会组织开具的《工会经费拨款专用收据》在税前扣除。 2. 2008年及以后年度发生的职