《小企业会计准则》变化点(32页).pptVIP

《小企业会计准则》变化点 主讲 陈 沁 chenqin0791@126.com 关于印发《小企业会计准则》的通知 主要内容 1 小企业的界定 2 《小企业会计准则》主要变化 1 小企业的界定 《小企业会计准则》第二条明确规定：“本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：（1）股票或债券在市场上公开交易的小企业。（2）金融机构或其他具有金融性质的小企业。（3）企业集团内的母公司和子公司。” 《小企业会计准则》第八十九条还规定：“符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）所规定的微型企业标准的企业参照执行本准则。” 三个例外 （1）股票或债券在市场上公开交易的小企业。 （2）金融机构或其他具有金融性质的小企业。 （3）企业集团内的母公司和子公司。 四项原则 1．自由选择：符合划型标准且三个例外的小企业，可以自由选择《小企业会计准则》、《企业会计准则》 2．衔接原则： 《小企业会计准则》为做规定，可以参照《企业会计准则》相关规定执行 3 ．单项原则：小企业执行《企业会计准则》，不能执行《小企业会计准则》 4 ．就高不就低：执行《小企业会计准则》的小企业，经营规模扩大，或性质变为三个例外，从次年1月1日执行《企业会计准则》 小企业、小型微利企业、小规模纳税人比较 企业所得税法小型微利企业 对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 税法第28条，条例第92条 3. 2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。财税[2011]4号 4. 2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 财税[2011]117号 【例：】 某工业企业（职工人数90人，资产总额2500万元） 1.假定2011年应纳税所得额为50万元。 应交所得税=50×25%=12.5万元 2.假定2011年应纳税所得额为20万元。 应交所得税=20×20%=4万元 3.假定2011年应纳税所得额为3万元。 应交所得税=3×50%×20%=0.3万元 增值税小规模纳税人 　 1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下 ； 2.从事批发或零售货物的纳税人 ，年应税销售额在80万元以下； 3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 ,按小规模纳税人纳税 ； 4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 ,可选择按小规模纳税人纳税 。 2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3% 2 《小企业会计准则》主要变化——《小企业会计准则》与《小企业会计制度》主要会计科目的变化 《小企业会计准则》——会计科目、主要账务处理和财务报表.pdf 框架比较 （1）统一采用历史成本计量, 不计提资产减值准备 【第六条】 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 【第十条】 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失。 应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 部分特殊情况使用市场价格和评估价值 投资者投入存货、无形资产、固定资产 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资 盘盈固定资产的成本 盘盈存货的成本 采取产品分成方式取得的收入 政府补助为非货币性资产的 （2）存货发出计价取消后进先出法、移动平均法 【第十三条】 小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。 【第十五条】 存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应