《小企业会计准则》应用及涉税实务2（一）(50页).pptVIP

自我介绍： 　在培训教育行当摸爬滚打已14年 　几个企业的财务总监 　一个实际工作者 　挂职:九江市国税局直属分局付局长 总局所得税司 小企业会计准则内容 2012年汇算清缴政策分析 指标评估分析 项目评估分析 doc 主要内容提要 第一部分 树立向“会计”学习的理念 第二部分 《小准则》的公布及特点、解读 公布及适用范围 主要特点和亮点 内容框架和会计转换 第三部分 相关项目及涉税处理 资产的会计及税务处理 收入的会计及税务处理 成本费用的会计及税务处理 第一部分 树立向“会计”学习的理念 职业技能：对企业经营情况和财务状况的客观 反映、税收征管及税款计算的基础 初任 从业人员：直接从事会计职业的人群 一般 资深 第二部分 《小准则》的公布及亮点 一、公布及适用范围 公布形式： 《关于印发〈小企业会计准则〉的通知》（财企 [2011]17号） 适用范围： 小企业的界定：《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号） 适用范围的特殊规定：不执行和选择执行 小型微利企业是指： 1.制造业, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 100 人, 资产总额不超过 3000 万元； 2. 非制造业, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 80 人, 资产总额不超过 1000 万元。 第二部分 《小准则》的公布及特点 二、主要特点和亮点 第二部分 《小准则》的公布及亮点 统一采用历史成本计量，不计提资产减值准备 统一采用成本法核算长期股权投资 统一采用直线法摊销债券的溢折价 确定固定资产折旧年限和无形资产摊销期限时，应当考虑税法规定 长期待摊费用的核算内容和摊销期限与税法一致 借款费用资本化资产的范围扩大到存货 第二部分 《小准则》的公布及亮点 商品销售收入核算从以下几个方面消除了税法差异： 排除了“相关经济利益流入企业”条件 明确了退货或折让在发生时冲减当期商品销售收入 以自产产品发给职工应按售价确认为收入实现 采用应付税款法核算所得税费用 所得税费用即应交所得税 在《资产负债表》中不反映递延所得税资产与负债 主要存在“永久性差异”需调整，极少存在“暂时性差异”且仅在《附注》中披露 第二部分 《小准则》的公布及亮点 A、准则正文：10章90条 总则 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润和利润分配 外币业务 财务报表 附则 B、附录 会计科目 主要账务处理 财务报表种类 资产负债表 利润表 现金流量表 附注 财务报表格式 财务报表编制说明 第二部分 《小准则》的公布及亮点 会计转换 转换时间： 2013年1月1日 转换内容： 小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表 会计制度报送管理： 《中华人民共和国税收征管法》 规避常用的方法 　　会计核算的方法以“凭证—账簿—报表”为一条主线（ “如何做会计” ）； 　财务分析是逆向的过程，即“报表—账簿—凭证”（如何用会计）； 将报表的财务分析与涉税评估分析方法结合在一起，具体包括： 　　比较分析法、　比率分析法、审阅法、 　　复核法、核对法、综合分析法等。 规避风险常用的方法 看报表要 —— 横看竖看，上看下看，左看右看，前看后看，里看外看，看个透、看个遍，看到别人看不到的地方，看出兴趣、看出味道来，要像对待恋人那样对待数字。 会计报表的结构及钩稽关系 资产负债表——财务状况缩影 资产 权益 流动资产 负债 长期股权投资 流动负债 固定