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一个税务筹划师的忠告(2003-6-30 10:02:09) 文章来源：老板周刊 胡是一家会计师事务所的税务咨询师，很年轻，但已出现白发。“许多老板都在问避税的问题，总是希望我们马上能给他一个可以操作的方案。胡主要是与一些大企业打交道，但也和一些不太规范的民营企业打过交道，根据多年的从业经验，胡给中小企业老板提出了一些经验堆积出来的建议。 　　胡说他最怕三种老板： 　　第一种老板见面之后，直入主题：能帮我们造查不出来的账吗？你们是高手啊。 　　第二种老板是拍胸脯：税务局某某长跟我关系很铁，不用担心，没问题的。 　　第三种老板是当可能要出事时，匆匆赶到：帮我摆平这个账，先过了这一关再说。 　　另外，胡接触过的一些中型企业，虽然销售上可能有一定的规模，但是，人员素质不高，造成了企业在税务筹划方面一片空白。例如说，许多企业有一定的会计人员，但是这些会计人员往往对税务知识一知半解，只知道怎么填写报表，不知道对报表进行具体的分析，不知道一些有利于自己的税收政策与不利于自己的税收政策，这是许多企业财务部门的问题。因为对许多具体的东西理解不透彻，结果对整个税务系统无法充分地理解和掌握。因此，特别是一些中小企业，以为请了一个会计来做报表就可以了。 　　胡还发现，许多企业虽然有财务部门，但是财务部门与其他部门特别是销售部门之间在业务流程上存在很大的问题，也往往造成企业税务上的损失。 　　胡接触的一些企业中，不少已经提到“税收筹划”这个概念，但是，在对这一概念的理解上，可谓千差万别。广州一家房地产公司想转移利润到国外，跟胡说弄个“海外业务接待费2000万元，”这种行为实际上就不是在做税务筹划，而是偷税了。 　　胡希望企业最起码能理解以下四个原则。 　　1.不是什么税都可以避的，如果纯粹为了避税，那么就要付出成本。实际上，任何税收设计都是考虑到了成熟的商业环节中的大部分因素，如果硬要避税，企业为此付出的隐性成本可能反而更高。例如，一个房地产企业，如果将一些设计工作交给海外自己的关联公司来做，将设计费用定得很高，就可以转移利润。但是，如果海外公司的设计水平不行，或者不了解中国的情况，按设计造出来的房子可能会滞销，那么这样做就是得不偿失了。 　　2.国家在发现税收的漏洞时，有权作出调整。例如，日化企业设立销售公司，实现转移定价的方法，在许多行业其实都非常普遍。但是，从税法上，国家有权认为生产方卖给销售公司的价格不合理，而对此作出调整，企业还是得把税补上。 　　3.企业在业务成型后，再来考虑避税是相当麻烦的，而且也最容易演变成违反税法的行为，因此，企业进行税收筹划，最好是在企业成立之前作好相应的设计。 　　4.目前企业的许多财务人员还无法胜任税收筹划的工作，实际上，连许多税务部门的工作人员对一些税务问题都弄不清楚，因此最好请专业公司来做，这样违反法律的风险也会大大减少。 　　胡认为，税收筹划可以从以下几个方面着手。当然，对于一个新成立的企业而言，更容易作出通盘考虑，节税的目的可能就会更加容易达到。 　　第一个着眼点，就在于企业的性质。这里面的技巧实际上也在被广泛地运用。不外乎是外资企业与内资企业的身份选择，这一点大家都知道。还有就是有限责任公司与无限责任公司的选择，因为国家对于有限责任公司是双重征税，即在征收个人所得税之后，个人的资本所得又要再征一道税，而无限责任公司则是不重复征税。对于一些小规模企业而言，如果已经确定经营风险较小，也可以选择税负较轻的无限责任公司形式。 　　第二个着眼点，对中小企业特别需要提醒，要清楚自己是作为一个一般纳税人的身份还是小规模纳税人的身份，因为在不同的行业，两者的实际税负谁高谁低是不一样的。企业可以根据自己从事的行业的实际情况及自己的实际经营情况来决定。 　　第三个着眼点是从税率上考虑。实际上税率是有很大的差别，在不同的地方设立企业可能会享受不同性质的税收优惠，在大城市不可能得到的优惠，在二级城市就可能得到。另外，全球不同国家之间的税率是不一样的，也可以采取转移定位的方法来选择应用最低的税率。 　　第四个着眼点，就是怎样使税基最小。这里面最容易出问题的地方就是一些人将它与偷税的会计处理方法混同到一块去了。胡认为，这一块非常复杂，但是关键的不是去更改账目，而是尽量地利用各种现有元素的组合。例如，在自己投资与债务的选择上，同一项投资的不同组合，会得出不同的税收效果，这一点一定要深入地去分析。