中级财务会计学(下)-14(49页).pptVIP

第十八章 利润及利润分配 主要内容： 利润总额 所得税会计 利润分配 第十八章 利润及利润分配 第三节 利润分配 一、利润分配顺序 1、弥补以前年度亏损（当年亏损可用之后5年内实现利润弥补）； 2、交纳所得税； 3、税后扣除；（举例说明） 4、提取法定盈余公积金（10%）； 5、提取法定盈余公益金（5-10%）； 6、股份公司：（1）支付优先股股利； （2）提取任意盈余公积金； （3）支付普通股股利。 其他企业：向投资者分配利润或股利。 第十八章 利润及利润分配 二、科目设置 盈余公积-一般（法盈） 利润分配-提法盈 利润分配-未 本年利润 盈余公积-一般（任盈） 利润分配-提任盈 盈余公积-公益 利润分配-提公益 XX 应付股利 利润分配-应付股利 股本 利润分配-盈转入 盈余公积-一般 第十八章 利润及利润分配 三、帐务处理 （一）税前补亏与税后补亏 例18-8，某公司2004亏损40万元，05盈利100万元。企业所得税率为25%。 则，2005年应纳所得税=（100-40）×25%=15 例18-9，某公司2000亏损80万元， 2001亏损30万元；2002亏损10万元；2003盈利10万元；2004盈利20万元；2005盈利30万元；2006盈利100万元。企业所得税率为25%。 则，2006年应纳所得税=（100-30-10）×25%=15 第十八章 利润及利润分配 （二）税后列支 例18-9：某企业扣除前利润1 000 000元，罚没支出20 000元； 若税前列支： 净利润=1 000 000-（1 000 000-20 000）×25%=755 000 若税后列支： 净利润=1 000 000-1 000 000×25%-20 000=750 000 现行做法： 利润总额：980000元， 所得税=（980000+20000） ×25%=250 000 净利润=980000-250 000=750000 第十八章 利润及利润分配 （三）提取盈余公积 例18-9 某企业2007年度实现利润总额200万元，所得税率25%，本年度按税后利润的10%计提法定盈余公积，按税后利润的5%计提公益金，并按税后利润的20%计提任意盈余公积。 借：本年利润 2 000 000 贷：利润分配-未分配利润 2 000 000 借：利润分配-提取法定盈余公积 150 000 利润分配-提取法定公益金 75 000 利润分配-提取任意盈余公积 300 000 贷：盈余公积-公益金 75 000 -一般盈余公积 450 000 第十八章 利润及利润分配 （四）分配股利 例18-10 某企业2007年度优先股股利以现金支付，共计30万元，股票股利每10股派3股，公司股本总额共200万股。 借：利润分配-应付优先股股利 300 000 贷：应付股利 300 000 借：利润分配-应付普通股股利 600 000 贷：股本 600 000 第十八章 利润及利润分配 （五）盈余公积补亏 例18-11 某公司2007年度未分配利润账户尚有无法弥补的亏损60万元，为维护企业形象，该公司决定从盈余公积中转入100万元，弥补亏损，并以其中30万元发放股利。 借：盈余公积 1 000 000 贷：利润分配-盈余公积转入 1 000 000 借：利润分配-应付普通股股利 300 000 贷：应付股利 00 000 第十八章 利润及利润分配 （六）结转为分配利润 例18-12 承例18-9、18-10 借：利润分配-未分配利润 1 425 000 贷：利润分配-提取法定盈余公积 150 000 利润分配-提取法定公益金 75 000